租賃合同印花稅計稅依據是含稅還是不含稅(租賃合同印花稅計稅依據含稅)

在日常生活中，企業按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》繳納印花稅。租賃合同也是繳納印花稅的主要合同類型之一。今天，小偉將帶您學習如何正確繳納租賃合同印花稅。

一、文件依據

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》：

第一條 在中華人民共和國境內書立、領取本條例所列憑證的單位和個人，均為印花稅納稅人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例的規定繳納印花稅。

第二條 以下憑證為應納稅憑證：

1.購銷、加工承包、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲、貸款、財產保險、技術合同或具有合同性質的憑證；...

租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車、機械、器具、設備等，按租賃金額的千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。

二、納稅義務發生時間

應稅憑證設立或者領取時貼花，即簽訂合同時貼花、書據立據時貼花、開戶時貼花、領取許可證時貼花，不得延長至憑證生效日期。

三、支付方式

印花稅由納稅人按照規定自行計算應納稅額，購買并一次性貼上印花稅票(以下簡稱貼花)。

四、案例說說

在繳納印花稅的實際操作中會遇到哪些問題？讓小微申稅通過以下四個案例帶您了解一些注意事項。

2021年1月，一家一般納稅人企業簽訂了租賃期為3年的房屋租賃合同，每月租金為1萬元。2021年1月企業應申報多少印花稅？

分析：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）和《印花稅目稅率表》，財產租賃合同印花稅范圍“包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車、機械、器具、設備等。立合同人應當按照租賃金額的千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花。企業按租賃合同總金額36萬元，按千分之一申報印花稅360元。

[案例2]2019年1月，一家小規模納稅人企業簽訂了租賃期為3年的房屋租賃合同，每月租金1萬元。2019年1月企業應申報多少印花稅？

分析:根據《上海市人民政府關于減征本市小規模增值稅納稅人部分地方稅費的通知》(滬府規定)〔2019〕10號)規定，2019年1月1日至2021年12月31日，減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城市土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）50%、耕地占用稅和教育費附加，地方教育費附加。

因此，合同申報的印花稅應在360元的基礎上減半，即180元。

因此，合同申報的印花稅應在360元的基礎上減半，即180元。

[案例3]2021年1月，一家一般納稅人企業簽訂了租賃期為3年的房屋租賃合同，每月租金1萬元，物業管理費100元。2021年1月企業應申報多少印花稅？

分析：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》（1988）財稅字第255號）第十條、第十七條，印花稅只對稅目稅率表中列出的憑證和財政部確定的其他憑證征稅。同一憑證適用于兩個或兩個以上經濟事項的不同稅目稅率。如果分別記錄金額，應分別計算應納稅額。加入后，按總稅額貼花；未分別記錄金額的，按稅率高的計稅貼花。

物業管理費不屬于印花稅征稅范圍，因為與物業管理費相關的服務項目沒有列在印花稅稅目稅率表中。

由于與物業管理費相關的服務項目沒有列在印花稅稅目稅率表中，物業管理費不屬于印花稅的征稅范圍。因此，企業簽訂的合同應在列出兩項經濟事項的基礎上單獨計算，只計算房屋租金部分，并根據財產租賃合同記錄租金金額的1‰貼花。所以還是選擇360元。

[案例4]2021年1月，一家一般納稅人企業簽訂了房屋租賃合同，月租金1萬元，月租金結算，租賃期限暫不確定。2021年1月企業應申報多少印花稅？

分析：根據《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的規定》（國稅地字）〔1988〕25)有些合同在簽訂時無法確定納稅金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，按銷售收入的一定比例或利潤分成；財產租賃合同僅規定月（日）租金標準，無租賃期限。對于這類合同，簽訂時可按5元定額貼花，以后結算時按實際金額計稅，補貼印花。

所以暫時按5元貼花。

五、注意事項

通過以上案例，我們必須對租賃合同的印花稅如何貼花有更好的了解，所以現在稅務申請小微總結注意事項：

1.2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人減半征收印花稅；