申請留抵退稅收到的錢怎樣辦理(收到增量留抵稅的會計處理)

以財政部為基礎 稅務總局 關于深化增值稅改革有關政策的海關總署公告(財政部) 稅務總局 根據海關總署2019年第39號的規定，增值稅期末留抵稅額退稅制度自2019年4月1日起實施，這是一項普遍的政策。

那么，留抵退稅及其相關業務如何進行稅務和會計處理呢，今天就來談談這個話題。

首先，我們來看看稅收是如何規定的：

1、《財政部 稅務總局 關于深化增值稅改革有關政策的海關總署公告(財政部) 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第八條“(六)經營者取得退還的留抵稅額后，應當相應減少本期留抵稅額”。歸根結底，進項稅轉出是在收到退還的留抵退稅時進行的。例如“財政部” 《中華人民共和國國家稅務總局關于返還集成電路企業購買設備增值稅期末抵扣稅款的通知》(稅務[2011]107號)第三條“(二)本月公司收到退稅款的，應當先從增值稅進項稅轉出”。

2、《中華人民共和國國家稅務總局關于調整增值稅納稅申請相關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公布2019年第15號)附注《本期進項稅額明細》第22行上期留抵稅額退稅“填寫今日稅務局批準的上期留抵稅額退稅”，見下圖。

我們只需要在22行填寫我們收到的退稅額度，我們還可以看到“填寫今天稅務機關同意的第21欄上期退稅額抵扣欠稅額度，應用上期退稅額抵扣欠稅額度”，換句話說，公司也可以申請退稅額度抵扣企業欠繳的增值稅。

其次，如何進行會計處理：

接到留抵退稅時：

借：存款

貸款：應交稅-應交增值稅-進項稅轉出稅

注意：進項稅轉出應在本期收到留抵退稅，而非符合留抵退稅條件的所屬期限。

三是留抵退稅所涉及的附加稅費

1、《關于城市維護建設稅教育費附加和增值稅期末退稅地方教育附加政策的通知》(稅務[2018]80號)要求“允許從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的記稅(征收)依據中扣除退還增值稅的納稅人，”。換言之，留抵退稅對應的附加稅是不需要繳納的。

2、那怎樣申報城建稅，例如：

根據本期可抵扣的留抵退稅計算的附加稅費填寫在第九欄，從而完成本政策的享受。如果本期留抵退稅額度超過本期可抵扣附加稅費的記稅(征收)，留下超過部分后期再抵扣。

注意：附加稅的記稅(征稅)不僅涉及增值稅，還涉及消費稅，需要考慮消費稅納稅人。

注意：附加稅的記稅(征稅)不僅涉及增值稅，還涉及消費稅，需要考慮消費稅納稅人。

因為稅收上有即時抵扣附加稅的記稅(征收)依據，屬于即時減稅，一般不需要進行會計處理。在抵扣完成之前，根據剩余的附加稅計稅，并進行會計處理，如下：

借入：稅收和附加

貸款：應納稅-應納城建稅

貸款：應納稅-教育費附加/地區教育費附加

根據不屬于會計處理的情況，留抵退稅抵扣附加稅記稅(征)，因此，會計朋友需要做好留抵退稅抵扣附加稅的備查賬，以反映抵扣金額和留到后期抵扣金額，以防忘記或少抵扣留抵退稅。