差額補(bǔ)貼稅務(wù)處理(差額補(bǔ)貼必須繳納個人所得稅嗎)

出差補(bǔ)貼要交個人所得稅嗎？不久前，企業(yè)會計人員就這個話題爭吵不休，認(rèn)為誰說的是合理的，下面小邊為您解釋是否支付個人所得稅！

　　旅行補(bǔ)貼是根據(jù)實(shí)際情況產(chǎn)生的補(bǔ)貼支出。只要稅法錯誤，提出標(biāo)準(zhǔn)要求，就不會有標(biāo)準(zhǔn)問題。一切都需要以實(shí)際金額為準(zhǔn)。 每個企業(yè)都有自己的出差報銷制度，不同的制度對個人所得稅有很大的危害。下面我們根據(jù)不同的出差報銷制度逐一分析。

　　方法a：出差旅費(fèi)和住宿費(fèi)用憑稅票報銷，餐廳也可以在企業(yè)報銷范圍內(nèi)報銷。這部分餐飲發(fā)票的報銷金額為“出差補(bǔ)貼”。

　　這種選擇貼稅票報“出差補(bǔ)貼”的形式，不再是出差補(bǔ)貼。出差補(bǔ)貼不需要稅票報銷，不屬于個人收入范疇，不存在繳納個人所得稅的問題。

　　方法b：出差旅費(fèi)住宿費(fèi)憑稅票報銷，出差補(bǔ)貼按出差天數(shù)計算。比如50元/天。

　　這種方法確實(shí)有按日計算的“補(bǔ)貼”。這部分補(bǔ)貼屬于職工個人收入，必須繳納個人所得稅嗎？

　　不難看出，這部分出差補(bǔ)貼不需要繳納個稅。外出補(bǔ)貼隨報銷一起發(fā)放，使補(bǔ)貼部分不能繳納個人所得稅。

　　方法c：外出不憑稅票報銷，出差補(bǔ)貼按外出天數(shù)計算，如400元/天，隨當(dāng)月工資一并發(fā)放。

　　這種差旅費(fèi)管理制度被稱為“包干制”，即員工自己掌握出差的住宿費(fèi)用，并根據(jù)外出日期給予固定的“補(bǔ)貼”，無需稅票報銷。員工外出消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不受限制，獨(dú)立經(jīng)營。公司每月將員工外出階段的“補(bǔ)貼”合并到工資中，按“工資薪金所得”繳納個人所得稅。

　　差費(fèi)補(bǔ)貼兩種情況的稅務(wù)處理總結(jié)如下：

　　公司可以在企業(yè)所得稅前扣除正常膳食、差旅費(fèi)等差旅費(fèi)補(bǔ)貼，只要能給予差旅費(fèi)補(bǔ)貼的合理性和真實(shí)性，就不繳納個人所得稅。會計在處理此業(yè)務(wù)時，應(yīng)注意存放相關(guān)證明材料。

　　除報銷正常飲食和交通費(fèi)用外，公司還應(yīng)向出差人員提供額外補(bǔ)貼，并按規(guī)定繳納個人所得稅。

　　差旅補(bǔ)貼稅相關(guān)提示

　　提醒一

　　只有發(fā)生合理的差旅費(fèi)補(bǔ)貼支出才允許扣除。

　　留意：

　　與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理差旅費(fèi)，可以憑真實(shí)合法的憑證扣除。差旅費(fèi)真實(shí)性的證明文件應(yīng)包括：出差人員姓名、地址、時間、任務(wù)、支付憑證等。

　　提示二

　　出差補(bǔ)貼可以在沒有稅票的情況下進(jìn)入。

　　留意：

　　立即填寫差旅費(fèi)報銷單，共同解決差旅費(fèi)。

　　提示三

　　出差補(bǔ)貼有標(biāo)準(zhǔn)，符合要求的出差補(bǔ)貼免征個人所得稅。

　　留意：

　　出差補(bǔ)貼分配公司應(yīng)有明確的制度，制定差旅費(fèi)報銷制度和標(biāo)準(zhǔn)，建立日常出差補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，超出部分不得扣除，不得免征個人所得稅。

　　自然公司的差旅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)要科學(xué)，不能過高，否則會被稅務(wù)局定性為利用補(bǔ)貼渠道轉(zhuǎn)向工資補(bǔ)貼、補(bǔ)貼。一般建議企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇報銷；不能根據(jù)實(shí)際情況報銷的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和報銷制度。只要有足夠的實(shí)事求是的依據(jù)表明差旅費(fèi)補(bǔ)貼不轉(zhuǎn)向工資補(bǔ)貼和補(bǔ)貼，就不能征收個人所得稅。

　　提示四

　　出差補(bǔ)貼不屬于工資和薪金收入

　　留意：

　　差旅費(fèi)津貼不屬于工資、工資特征，不屬于工資、工資收入項目收入，不繳納個人所得稅。

　　提示五

　　在向員工發(fā)放各種旅行補(bǔ)貼時，如果與工資一起發(fā)放，這種旅行補(bǔ)貼不能享受免征個人所得稅的好處。

　　提示六

　　每月固定時間發(fā)放的大額差旅補(bǔ)貼，屬于轉(zhuǎn)向發(fā)放的工資補(bǔ)貼和補(bǔ)貼，應(yīng)納入當(dāng)月工資和工資所得稅。