2024年個人所得專項附加扣除操作指南是什么(2022年個人所得全文)

2022(2024年個人所得專項附加扣除操作指南是什么？

2022年中華人民共和國個人收入(全文)

第一條　在中國境內(nèi)有居所，或無居所，一年內(nèi)在中國定居滿183天，個人居民。居民企業(yè)從中國和海外取得的所得，依法繳納個人所得稅。居民企業(yè)從中國和海外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

我在中國沒有住所，也沒有定居，或者沒有住所。我對一年內(nèi)在中國定居的183天不滿意，是非居民個人。非居民個人從中國取得的所得，應(yīng)當依照法律規(guī)定繳納個人所得稅。

自然年度，從陽歷1月1日起止于12月31日。

第二條　以下個人所得稅，應(yīng)繳納個人所得稅：

(一)工資薪金收入；

(二)勞動報酬；

(三)稿酬收入；

(四)稿酬收入；

(五)生產(chǎn)經(jīng)營收入；

(六)貸款利息、股息分配、股息收入；

(七)財產(chǎn)租賃所得；

(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

(九)不經(jīng)意間收入。

居民企業(yè)取得上述第一項至第四項（以下簡稱綜合所得稅），按自然年度總結(jié)個人所得稅；非居民個人取得上述第一項至第四項，按月或次計算個人所得稅。

居民企業(yè)取得上述第一項至第四項（以下簡稱綜合所得稅），按自然年度總結(jié)個人所得稅；非居民個人取得上述第一項至第四項，按月或第二項計算個人所得稅。經(jīng)營者取得上述第五項至第九項，按照法律要求計算個人所得稅。

第三條　個人所得稅征收率：

(1)綜合所得稅，累進稅率可以達到3%到45%(稅率表附后);

(二)生產(chǎn)經(jīng)營收入，可采用5%至35%的累進稅率(附稅率表);

(三)貸款利息、股息分配、股息收入、財產(chǎn)租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、無意中收入、可用比例稅率為20%。

第四條　以下個人所得稅免征個人所得稅：

(一)省人民政府、國務(wù)院部委局、中國人民解放軍以上企業(yè)，科學合理、文化教育、技術(shù)、文化藝術(shù)、環(huán)境衛(wèi)生、體育、生態(tài)環(huán)境保護等方面的獎勵。由其他國家機構(gòu)和國際經(jīng)濟組織授予；

(二)國債與國家公開發(fā)行的金融業(yè)債券利息；

(三)按照國家統(tǒng)一要求給予補貼和補貼；

(四)福利費、養(yǎng)老金、福利金；

(五)保險賠償；

(六)軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、退伍費、退休金；

(七)安置費、退休費、養(yǎng)老養(yǎng)老金或者養(yǎng)老金、退休費、退休工資補貼按照國家統(tǒng)一要求發(fā)給黨員干部和職工；

(八)外交代表、領(lǐng)事館官員及有關(guān)人員按照有關(guān)法律要求免稅的收入；

(九)中國政府部門參與的海牙公約和簽訂的協(xié)議要求免稅所得；

(十)國務(wù)院規(guī)定的免稅政策所得。

上述第十項免稅政策要求由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第五條　有下列情形之一的，還可以減免個人所得稅。省、自治州、縣級人民政府要求的實際范圍和期限，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：

(一)殘疾人、孤寡老人和烈士的個人收入；

(二)因洪澇災(zāi)害造成重大損失的。

國務(wù)院可以要求其他減稅情況報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

國務(wù)院可以要求其他減稅情況報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第六條　計算應(yīng)納稅所得額：

（1）居民企業(yè)綜合所得稅以每個自然年度的總收入減免6萬元及其特殊附加扣除、特殊扣除和其他扣除合同履行成本為應(yīng)納稅所得額。

（2）非居民個人的工資、工資、薪金所得，應(yīng)納稅所得額為每月總收入減免稅額5000元后的余額；勞動報酬、報酬和報酬的收入以每項收入為應(yīng)納稅所得額。

(三)生產(chǎn)經(jīng)營收入以每個自然年度的總收入減去成本、費用和損害合同履行成本為應(yīng)納稅所得額。

(四)財產(chǎn)租賃收入每次收入不超過4000元的，減免稅額800元；4000元以上，扣除20%的費用，其余為應(yīng)納稅所得額。

(五)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以出售財產(chǎn)總收入扣除資產(chǎn)入賬價值及相關(guān)費用合同履約成本，為應(yīng)納稅所得額。

（6）貸款利息、股息分配、股息收入和無意中收入以每項收入為應(yīng)納稅所得額。

勞動報酬、稿酬所得、稿酬所得以收入扣除20%后的余額為總收入。稿酬所得總收入減征70%。

我捐贈了兒童教育、精準扶貧、扶貧等慈善事業(yè)。捐贈金額不得超過經(jīng)營者申請應(yīng)納稅所得額的30%，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定全額扣除慈善捐贈的，從其規(guī)定中扣除。

本條第一款第一項規(guī)定的專項附加扣除，包括養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險和公積金；專項扣除，包括兒童教育、繼續(xù)教育、重病醫(yī)療保險、住房貸款利率或住房貸款利息、贍養(yǎng)父母等費用，實際類別、標準和實施流程由國務(wù)院明確，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第七條　居民企業(yè)從中國海外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除已在海外繳納的個人所得稅，但稅收抵免不得超過經(jīng)營者根據(jù)法律要求計算的境外所得額。

第八條　有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)以有效的方式增稅：

(一)與其說關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟往來不符合獨立交易原則，降低本人或其關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不符合規(guī)定；

(二)居民企業(yè)控制的，或者在實際稅率明顯較低的大國(地區(qū))設(shè)立居民企業(yè)和法人企業(yè)共同控制的公司，沒有有效經(jīng)營需要，不分配或減少居民企業(yè)應(yīng)當屬于的收入；

(三)本人執(zhí)行其他不具備合理商業(yè)目的的安排，以獲得不合理的稅收利益。

稅務(wù)局按照本辦法的規(guī)定增稅，需要補稅，并按照規(guī)定收取額外的貸款利息。

稅務(wù)局按照本辦法的規(guī)定增稅，需要補稅，并按照規(guī)定收取額外的貸款利息。

第九條　個人所得稅以個人所得人為經(jīng)營者，以支付單位或個人為義務(wù)人。

經(jīng)營者有中國身份證號的，以中國身份證號為納稅識別號；納稅人沒有中國身份證號的，由稅務(wù)機關(guān)給予納稅識別號。當義務(wù)人扣繳稅款時，經(jīng)營者應(yīng)當向義務(wù)人提供稅務(wù)識別號。

第十條　有下列情形之一的，經(jīng)營者應(yīng)當申報納稅：

(一)取得綜合所得稅，需辦理年度匯算清繳；

(二)無義務(wù)人取得應(yīng)稅所得；

(三)取得應(yīng)稅所得，義務(wù)人未扣繳稅款；

(四)取得境外收入；

(五)因遷居海外出口戶口的中國戶口；

(六)非居民個人在中國從兩個以上獲得工資和工資收入；

(七)國務(wù)院要求其他情形。

義務(wù)人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定申請全額扣繳申報，并向經(jīng)營者提供個人所得稅、扣繳稅款等相關(guān)信息。

第十一條　居民企業(yè)取得綜合所得稅，按年計算所得稅；納稅人的，義務(wù)人應(yīng)當按月或者按次扣繳預繳稅款；需要辦理年度最終結(jié)算的，必須在第二年3月1日至6月30日內(nèi)申請年度最終結(jié)算。

第十一條　居民企業(yè)取得綜合所得稅，按年計算所得稅；有納稅人的，由義務(wù)人按月或者按次預扣；需要辦理年度最終結(jié)算的，必須在第二年3月1日至6月30日內(nèi)申請年度最終結(jié)算。預扣方式由國務(wù)院稅務(wù)主管單位制定。

居民企業(yè)向義務(wù)人給予專項扣除數(shù)據(jù)的，義務(wù)人應(yīng)當按照規(guī)定按月扣除預繳稅款，不得拒絕。

非居民個人取得工資、工資、工資、勞動報酬、報酬、報酬的，有納稅人的，由義務(wù)人按月或次扣繳，不處理年度最終結(jié)算。

第十二條　經(jīng)營者取得生產(chǎn)經(jīng)營所得，按年計算所得稅，納稅人應(yīng)當在月度或者第一季度完成后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報所得稅申報表，并提前繳納增值稅；在第二年3月31日前申請年度最終結(jié)算。

經(jīng)營者取得貸款利息、股息分配、股息收入、財產(chǎn)租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和無意中收入，按月或按次估算個人所得稅。納稅人的，義務(wù)人應(yīng)當按月或者按次代扣代繳。

第十三條　經(jīng)營者無義務(wù)取得應(yīng)稅所得的，必須在取得應(yīng)稅所得后的下個月十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報所得稅申報表，并繳納稅費。

經(jīng)營者取得應(yīng)稅所得，義務(wù)人未扣繳稅款的，經(jīng)營者必須在第二年6月30日前繳納稅款；稅務(wù)局通知期限繳納的，經(jīng)營者應(yīng)當按照期限繳納稅款。

居民企業(yè)從中國海外取得的，必須在取得的第二年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅。

非居民個人在中國取得兩個以上工資的，必須在取得的下個月十五日內(nèi)申報納稅。

因遷入海外銷戶中國戶籍的經(jīng)營者，必須在銷戶中國戶籍前申請納稅結(jié)算。

第十四條　義務(wù)人每月或者每次延期繳納的稅款，應(yīng)當在15日內(nèi)再次繳納財政，并向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅申報表。

經(jīng)營者申請最終結(jié)算退稅或者義務(wù)人申請納稅人最終結(jié)算退稅的，經(jīng)稅務(wù)局批準后，按照財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定申請退稅。

第十五條　公安機關(guān)、中國人民銀行、財務(wù)監(jiān)督等有關(guān)部門應(yīng)當幫助稅務(wù)局確定納稅人的真實身份和財務(wù)功能信息。文化教育、環(huán)境衛(wèi)生、基本醫(yī)療保險、民政部門、人力資源和社會保障、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)、公安機關(guān)、中國人民銀行、財務(wù)監(jiān)督等有關(guān)部門應(yīng)當給予經(jīng)營者兒童教育、繼續(xù)再教育、嚴重疾病醫(yī)療保險、住房貸款利率、住房貸款利息、贍養(yǎng)父母等專項扣除信息內(nèi)容。

個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，稅務(wù)局應(yīng)當根據(jù)房地產(chǎn)權(quán)利等信息核實個人所得稅。登記機關(guān)申請轉(zhuǎn)讓登記時，應(yīng)當檢查與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的個人所得稅納稅證明。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)變更登記的，市場主體登記行政機關(guān)應(yīng)當檢查與股權(quán)投資有關(guān)的個人所得稅完稅證明。

有關(guān)部門依法將經(jīng)營者和義務(wù)人按照這種方法納入信用信息系統(tǒng)，并實施協(xié)同鼓勵或處罰。

第十六條　以人民幣為基準的各種計算。除金額外的貨幣，按人民幣匯率中間價折算為rmb納稅。

第十七條　根據(jù)義務(wù)人繳納的稅款，給予2%的手續(xù)費。

第十八條　國務(wù)院要求儲蓄存款利息收入的征收、減免、停征個人所得稅和具體措施，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。