來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

　　近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2025年第17號(hào))，對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂。為進(jìn)一步規(guī)范出口企業(yè)預(yù)繳申報(bào)管理，提升預(yù)繳申報(bào)合規(guī)性，《公告》進(jìn)一步明確了出口企業(yè)預(yù)繳申報(bào)要求。

　　一是重申出口企業(yè)納稅申報(bào)義務(wù)。生產(chǎn)銷售企業(yè)出口貨物的，應(yīng)就其出口貨物的收入計(jì)算并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。通過(guò)自營(yíng)方式出口的，應(yīng)將其出口本企業(yè)生產(chǎn)或銷售貨物對(duì)應(yīng)的收入納入營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行申報(bào);通過(guò)委托方式出口的，應(yīng)將其委托出口本企業(yè)貨物對(duì)應(yīng)的收入納入營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行申報(bào)。除納入營(yíng)業(yè)收入申報(bào)外，出口企業(yè)還需進(jìn)一步申報(bào)上述兩類出口收入的具體情況。

　　二是從事代理出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)將其出口代理費(fèi)收入納入營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行申報(bào)，并申報(bào)具體情況。同時(shí)，為規(guī)范代理出口業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理，以代理，包括通過(guò)市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務(wù)等方式代理出口貨物的企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)需要附報(bào)《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》，提供委托其出口貨物的委托方基礎(chǔ)信息和出口金額情況。出口貨物涉及多個(gè)環(huán)節(jié)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際委托出口方基礎(chǔ)信息和出口金額等情況。實(shí)際委托出口方是指出口貨物的實(shí)際生產(chǎn)銷售單位，原則上應(yīng)為境內(nèi)主體。若上述企業(yè)填報(bào)的是報(bào)關(guān)行、貨代公司等非實(shí)際委托出口方或非境內(nèi)主體，應(yīng)作為自營(yíng)方式，由該企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅。舉例說(shuō)明如下：

　　【案例1】A公司從事代理出口業(yè)務(wù)，接受B公司委托出口其生產(chǎn)的貨物，涉及多張海關(guān)出口報(bào)關(guān)單，共計(jì)1000萬(wàn)元人民幣，收取代理費(fèi)10萬(wàn)元。預(yù)繳申報(bào)情況如下：

　　A公司應(yīng)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入10萬(wàn)元，其中出口代理費(fèi)收入10萬(wàn)元，同時(shí)應(yīng)在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》中逐筆填報(bào)B公司委托A公司出口的海關(guān)出口報(bào)關(guān)單號(hào)，并將B公司的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)及對(duì)應(yīng)的出口金額分別填入實(shí)際委托出口方名稱、實(shí)際委托出口方納稅人識(shí)別號(hào)(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼)、出口金額欄次，最終B公司對(duì)應(yīng)的出口金額合計(jì)應(yīng)為1000萬(wàn)元。

　　B公司應(yīng)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，其中委托出口收入1000萬(wàn)元。

　　【案例2】C公司從事代理出口業(yè)務(wù)，接受D公司委托出口其代理出口的貨物，涉及一張海關(guān)出口報(bào)關(guān)單，共計(jì)1000萬(wàn)元人民幣，收取代理費(fèi)10萬(wàn)元。C公司與D公司確認(rèn)，該批貨物實(shí)際為D公司接受E公司委托辦理出口。D公司向E公司收取代理費(fèi)12萬(wàn)元。E公司是境內(nèi)實(shí)際生產(chǎn)銷售單位(境內(nèi)真實(shí)貨主)。預(yù)繳申報(bào)情況如下：

　　C公司與D公司、D公司與E公司均是委托代理關(guān)系，但只有C公司是實(shí)際報(bào)關(guān)出口的代理公司，E公司是該批出口貨物的實(shí)際委托出口方。因此，C公司有義務(wù)填報(bào)實(shí)際委托出口方E公司的相關(guān)信息。C公司應(yīng)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入10萬(wàn)元，其中出口代理費(fèi)收入10萬(wàn)元，同時(shí)在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》中填報(bào)對(duì)應(yīng)海關(guān)出口報(bào)關(guān)單號(hào)，并將E公司的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)及對(duì)應(yīng)的出口金額1000萬(wàn)元分別填入實(shí)際委托出口方名稱、實(shí)際委托出口方納稅人識(shí)別號(hào)(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼)、出口金額欄次。

　　D公司與E公司是委托代理關(guān)系，但D公司不是實(shí)際報(bào)關(guān)出口代理公司，應(yīng)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入12萬(wàn)元，但無(wú)需填報(bào)“出口代理費(fèi)收入”欄次，無(wú)需報(bào)送《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》。

　　E公司是出口貨物的實(shí)際銷售方，也是實(shí)際委托出口方，在預(yù)繳時(shí)應(yīng)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，其中委托出口收入1000萬(wàn)元。

　　在本案例中，如果C公司沒(méi)有在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》填報(bào)E公司相關(guān)出口情況，應(yīng)作為自營(yíng)方式，由C公司承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅。