貨幣資金管理制度包括哪些(貨幣資金管理制度)

事業單位的貨幣資金是指以貨幣形態存在的資產，包括現金、銀行存款和零余額賬戶用款額度。貨幣資金是一個單位資產的重要組成部分，它貫穿于整個單位的經濟活動中，其高度流動性也就產生相對的高風險性，是整個單位運行的血液。貨幣資金業務發生時容易被挪用與侵占，頻繁的業務量甚至會產生舞弊行為。那么上事業單位財務工作的重點就是加強貨幣資金管理了，合理運用資金，將它的作用發揮最大能效，是一個單位財務管理的重要內容。

一、貨幣資金管理中存在的漏洞

（一）現金收支管理方面的漏洞

1、大額現金支付存在管理漏洞

根據國務院《現金管理暫行條例》的規定，應當遵守現金使用范圍，不屬于現金結算范圍的款項收付，一律通過銀行進行轉賬結算。但從實際情況來看，現金的大額支出仍然存在。或者為了避免大額支出，就采取化整為零的方法，開多張現金支票。

2、存在坐支現金現象

在《現金管理暫行條例》和《國務院關于加強預算外資金管理的決定》中也規定，單位的收取的現金，作為收入，應當存入銀行；單位需要支付現金時，應該從銀行提取后支付，或從庫存現金中支付。不得從本單位的現金收入中直接支付。實際工作當中，部分有收入或者收費的單位未按照要求將現金收入及時繳存銀行或實行收支兩條線管理，而是直接坐支現金。

3、存在白條抵庫現象

支付現金時，沒有正規收據或發票，而是用白紙寫了一張支付現金的欠條或收條，這是在現金管理中是典型的違法行為。根據《現金管理暫行條例實施細則》規定，單位應嚴禁白條抵庫，對庫存現金應定期清理。否則會造成庫存現金減少，日常支出不夠開銷，嚴重的話，會造成公款挪用，應嚴格杜絕。在實際工作中，白條抵庫容易造成單位賬面現金余額過大。時間一長，庫存現金中的白條將成為呆滯，造成國有資產的流失。

（二）銀行存款方面存在的漏洞

1、多開戶頭

銀行賬戶過多，易造成資金管理安全問題，有些單位財務人員利用職務之便開設了多個賬戶，把收進的資金先存入其它賬戶，等期末結賬時再存入單位基本戶，將其中的利息歸自己所有。

2、存在銀行存款不符的問題

按照會計制度要求，銀行存款余額要定期與銀行進行核對，至少每月核對一次，檢查發現個別單位年末銀行存款不符，至今尚未查明原因。

二、貨幣資金管理中存在漏洞的原因

（一）內部控制制度不健全及法規滯后

《現金暫行管理條例》落后于現實生活的應用，如對庫存現金的限額核定過低。現金使用范圍太窄，單位內部還存在著不重視現金清查工作，在執行財務制度時不嚴格，隨意性太大。對現金清查的不徹底導致白條的存在；還有本應該用轉賬支付的款項卻用了現金支付，對于大額貨款的支付手段更是不按要求執行。

（二）不相容職務分離不到位，內部牽制職能執行力度弱

在平時工作中，沒有建立建全貨幣資金管理崗位責任制，沒有合理設置崗位，某些單位由一人全程辦理貨幣資金業務，沒有落實不相容崗位相互分離和定期輪崗規定。銀行對單的索取工作也是由出納去拿，銀行存款的銀行調節表也是由出納編制，還有些單位出納除了現金的收付之外，還擔任保管會計憑證、會計檔案，以及收入、支出的登記。甚至某些單位財務負責人由出納擔任，支付款項所需的財務印章由其一人保管，崗位分離制度混亂無形中給一些不法人員以可乘機會，私吞公款，放貸投資等現象時常發生。

（三）單位領導濫用職權，授權審批制度不能得到全面實施

有的領導濫用權限，使一些不合理的開支全部得到報銷，一個人說了算，權力過于集中。打著單位人員編制少旗號，這種權力過于集中，弱化了會計人員的審核權限，常常不按計劃來使用資金，超規定限額使用資金或支付重大事項資金時不實行聯簽制度，聯合審批形同虛設。

三、加強事業單位貨幣資金管理的對策

（一）健全和落實單位貨幣資金內部控制制度

要落實單位貨幣資金的內部控制制度，規范會計行為，加強對貨幣資金的監管，使不相容的職務分離開來。單位主要負責人應對內部控制制度的有效實施負全責，并明確各級管理部門，各級職能部門的實施權限。加強貨幣資金付款業務的審核制度，明確審批的權限，方法、程序等內容。對大額現金支付存在的問題，應有對應的措施，為大額現金支付系上安全帶，規范它的支出行為，按照《現金管理暫行條例》規定支付現金，從嚴控制個人借用公款，制定嚴格的借款審批和完善的報銷制度。

（二）加強資金支付的崗位責任和牽制制度

根據《會計法》等相關法律法規，制定出適合本單位可行的內控制度。財務部門要執行管錢不管賬，管賬不管錢的內控制度。財務與法人章不能由一人保管，至少由2人保管，每位負責保管印章的人員都要配備獨立的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。還要實行定期輪崗制度，破除財務人員崗位終身制。不符合采用現金結算的，一律采用轉賬支票。出納人員不得兼任審核，會計檔案，票據管理，以及收入，支出，債權債務的登記和對賬工作。大額現金支付應當實行集體決策和審批程序，并建立責任追究制度。不準編造用途套取現金。在國家規定的現金使用范圍和限額內需要現金，應從開戶銀行提取，提取時應寫明用途，不得編造用途套取現金，單位之間不得互相借用現金。

（三）提高財務人員的業務素質和職業道德

財務人員素質的高低，決定了內部財務控制制度執行的效果。因此，各單位應結合自身實際，對現金管理相關崗位人員的思想品行、道德修養、業務技能、知識水平等作出具體規定。單位招錄財務人員時，應對思想品行、道德修養方面重點把關。會計人員錄用后，要不斷地對其進行再教育。通過財務人員繼續教育和其他教育培訓途徑，使之熟悉國家財經法律、法規、規章和方針、政策，掌握業務管理的有關知識，熟練掌握現金管理制度的各項要求，辦理支付業務嚴謹規范，按《會計基礎工作規范》要求記錄好現金日記，定期與支付中心會計對，杜絕白條抵庫現象。時時樹立“堅持原則，廉潔奉公”的從業意識，警醒自己不違法不犯罪。

貨幣資金管理是生存發展的關鍵所在，是一項復雜的系統工程，只有改善貨幣資金生存環境，加強單位貨幣資金管理，才能促進我國貨幣資金管理朝著穩定健康的方向發展，也只有提高單位綜合管理水平、最終才能達到提高單位經濟效益的目的。所以，在貨幣資金管理方面就加強人人參與，共同努力，建立科學，合理的資金管理制度。