盤虧的會計分錄怎么做(盤虧會計分錄怎么做)

no.1

參考賬務處理

（一）盤虧時：

借：待處理財產損益

貸：原材料、庫存商品等

（二）批準處理后：

借：管理費用（收發計量差錯或管理不善造成的損失）

營業外支出（自然災害等）

其他應收款（保險賠償款）

貸：待處理財產損益

（三）存貨發生非正常損失時應做進項稅轉出。

no.2

增值稅進項稅轉出

（一）不需要進項稅轉出的情況：

1. 自然災害造成的損失。

2. 收發計量差錯。

（二）應該進項稅轉出的情況：

1. 非正常損失：指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第65號）

no.3

企業所得稅稅前扣除

（一）企業各項存貨發生的正常損耗，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。

（二）前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

（三）企業正常經營業務因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規范或因業務創新但政策不明確、不配套等原因形成的資產損失，應由企業承擔的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業務監管部門定性證明、損失專項說明。

（四）2017年度及以后年度企業所得稅匯算清繳時：企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

（五）企業應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

政策依據：

《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）

《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號