計提增值稅稅金分錄怎么做(計提增值稅分錄怎么寫)

一、增值稅計算方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。

1、小規模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目

2、一般納稅人在“應交稅費”科目下應設如下10個二級明細科目：

①應交增值稅

應交增值稅下設10個三級明細科目，見下文。

②未交增值稅

核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應繳未繳、多繳或預繳的增值稅額，以及當月繳納以前期間未繳的增值稅額。

③預交增值稅

核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。

④待抵扣進項稅額

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

⑤待認證進項稅額

核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

⑥待轉銷項稅額

核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

⑦簡易計稅

核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

⑧增值稅留抵稅額

核算兼有銷售服務、無形資產或者不動產的原增值稅一般納稅人，截至納稅人營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

⑨轉讓金融商品應交增值稅

核算增值稅納稅人轉讓金融商品發生的增值稅額。

⑩代扣代交增值稅

核算納稅人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。

3、一般納稅人在“應交稅費——應交增值稅”科目下設立10個三級科目

【借方專欄】

①進項稅額

記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

②銷項稅額抵減

記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

③已交稅金

記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。

④轉出未交增值稅

記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交的增值稅額。

⑤減免稅款

記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額。

⑥出口抵減內銷產品應納稅額

記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額。

【貸方專欄】

⑦銷項稅額

記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額。

⑧進項稅額轉出

記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。

⑨出口退稅

記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規定退回的增值稅額。

⑩轉出多交增值稅

記錄一般納稅人月度終了轉出當月多交的增值稅額。

二、增值稅會計分錄

1、小規模納稅人賬務處理

①購入材料時：

借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

貸：銀行存款等

②銷售貨物(服務)時：

借：銀行存款等

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(無進銷之分)

③交納增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

2、一般納稅人賬務處理

①企業采購原材料、庫存商品、固定資產、無形資產、投資性房地產時：

借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產/投資性房地產

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款等

②企業購進相關服務（比如財稅咨詢服務、法律咨詢服務、設計服務、推廣服務、研發服務等）時：

借：管理費用/銷售費用/研發支出/生產成本等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款等

③企業發生應稅銷售行為，確認銷項稅額：

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業務收入/其他業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

④企業購進商品、服務用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費以及發生非正常損失其進項稅額不得抵扣，對應的前期已經認證抵扣的進項稅需要做進項稅額轉出處理：

借：相關成本費用

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

⑤建筑服務業、房地產業等涉及預繳增值稅時：

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目。

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—預交增值稅

房地產開發企業等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發生時方可從“應交稅費—預交增值稅”科目結轉至“應交稅費—未交增值稅”科目。

⑥小規模納稅人轉登記為一般納稅人后輔導期內涉及當月繳納當月稅款時：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

⑦減免增值稅的賬務處理：

借：應交稅費—應交增值稅(減免稅款)

貸：損益類相關科目

⑧月末結轉分錄：

期末計提會計分錄

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

實際繳納

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

對于企業當期多交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)

繳納以前期間增值稅額時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

“應交稅費——未交增值稅”科目的余額在借方，表示企業多交的增值稅，在貸方，表示應交未交的增值稅。

⑨銷售即征即退，先征后退，先征后返政策優惠：

計提時：

借：其他應收款

貸：其他收益——政府補助

實際收到時：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅額）

貸：銀行存款

⑩出口企業實行免抵退稅辦法納稅人辦理退稅：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

實際收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收補貼款

實行免退稅辦法的企業不存在抵頂內銷環節應納稅額的情況，計算出的退稅額即為實際稅務機關退稅款：

計提時：

借：其他應收款——應收補貼款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

實際收到時：

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收補貼款