注意年度納稅申報表主表的變化！

近日，國家稅務總局公布了《中華人民共和國所得稅年度納稅申報表》(A類，2017年版)(國家稅務總局公布2017年第54號，以下簡稱《年度納稅申報表》(A類，2017年版))，適用于2017年及以后年度企業所得稅最終結算納稅申報。為方便經營者準確理解和填寫，國家稅務總局所得稅司權威詳細說明了表格的修訂環境、標準和內容。那么，年度納稅申報表的主表在哪里有變化呢？

1.為使經營者在很大程度上享受所得稅稅前補償損失政策（有限期限）和稅前補償應納稅額優惠政策（無限期限），原第21行“稅前補償應納稅額”按照有利于經營者的標準與第22行“補償前一年度損失”的順序進行交換。調整后，經營者應先用稅收調整后的收入來彌補前一年的損失，然后換取可抵扣的應納稅額，以彌補前一年損失后的余額。

2.根據《財政部關于做好工作的意見》〈增值稅會計處理規定〉通知(會計〔2016〕22號)要求將“營業稅及附加”會計分錄名稱調整為“稅及附加”，將原第三行“營業稅及附加”項目規劃調整為“稅及附加”。

3.建立計算方法和填寫規范，解決經營者利用境外收入抵扣(填補)地區虧損的計算問題。經營者可以選擇是否使用海外收入來抵消（填補）地區的損失。當經營者選擇不需要海外收入來抵消該地區的損失時，表第18行“增加：海外應稅收入抵消地區損失”和“海外所得稅抵免明細表”（A108萬）第6列“抵消地區損失”填寫“0”。

當經營者選擇在海外所得抵扣（填補）地區虧損時，在《海外所得稅抵免明細表》（A108萬）第6列“抵扣地區虧損”中填寫海外所得填補地區虧損金額，并分別處理兩種情況：一是用海外所得抵消今年的地區虧損，同時填寫本表第18行“加：海外應稅所得抵扣地區虧損”；二是用境外所得填補前一年度地區虧損的，按照《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)計算填補金額，填寫《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)第11列。

4.為了避免理解差異，提高計算步驟的確定性，原第三行“營業稅及附加”、原第四行“營業費”、原第五行“期間費”、原第六行“銷售費”、原第七行“資產減值損失”加“減:”標識，原第九行“長期投資”加“加:”標識。

5.刪除了不參與本表計算的原第37行“前一年多繳的所得稅年抵扣”和前第38行“前一年未繳的年入庫所得稅”。