注意年度納稅申報(bào)表主表的變化！

近日，國家稅務(wù)總局公布了《中華人民共和國所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類，2017年版)(國家稅務(wù)總局公布2017年第54號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《年度納稅申報(bào)表》(A類，2017年版))，適用于2017年及以后年度企業(yè)所得稅最終結(jié)算納稅申報(bào)。為方便經(jīng)營者準(zhǔn)確理解和填寫，國家稅務(wù)總局所得稅司權(quán)威詳細(xì)說明了表格的修訂環(huán)境、標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容。那么，年度納稅申報(bào)表的主表在哪里有變化呢？

1.為使經(jīng)營者在很大程度上享受所得稅稅前補(bǔ)償損失政策（有限期限）和稅前補(bǔ)償應(yīng)納稅額優(yōu)惠政策（無限期限），原第21行“稅前補(bǔ)償應(yīng)納稅額”按照有利于經(jīng)營者的標(biāo)準(zhǔn)與第22行“補(bǔ)償前一年度損失”的順序進(jìn)行交換。調(diào)整后，經(jīng)營者應(yīng)先用稅收調(diào)整后的收入來彌補(bǔ)前一年的損失，然后換取可抵扣的應(yīng)納稅額，以彌補(bǔ)前一年損失后的余額。

2.根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于做好工作的意見》〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉通知(會(huì)計(jì)〔2016〕22號(hào))要求將“營業(yè)稅及附加”會(huì)計(jì)分錄名稱調(diào)整為“稅及附加”，將原第三行“營業(yè)稅及附加”項(xiàng)目規(guī)劃調(diào)整為“稅及附加”。

3.建立計(jì)算方法和填寫規(guī)范，解決經(jīng)營者利用境外收入抵扣(填補(bǔ))地區(qū)虧損的計(jì)算問題。經(jīng)營者可以選擇是否使用海外收入來抵消（填補(bǔ)）地區(qū)的損失。當(dāng)經(jīng)營者選擇不需要海外收入來抵消該地區(qū)的損失時(shí)，表第18行“增加：海外應(yīng)稅收入抵消地區(qū)損失”和“海外所得稅抵免明細(xì)表”（A108萬）第6列“抵消地區(qū)損失”填寫“0”。

當(dāng)經(jīng)營者選擇在海外所得抵扣（填補(bǔ)）地區(qū)虧損時(shí)，在《海外所得稅抵免明細(xì)表》（A108萬）第6列“抵扣地區(qū)虧損”中填寫海外所得填補(bǔ)地區(qū)虧損金額，并分別處理兩種情況：一是用海外所得抵消今年的地區(qū)虧損，同時(shí)填寫本表第18行“加：海外應(yīng)稅所得抵扣地區(qū)虧損”；二是用境外所得填補(bǔ)前一年度地區(qū)虧損的，按照《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)計(jì)算填補(bǔ)金額，填寫《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)第11列。

4.為了避免理解差異，提高計(jì)算步驟的確定性，原第三行“營業(yè)稅及附加”、原第四行“營業(yè)費(fèi)”、原第五行“期間費(fèi)”、原第六行“銷售費(fèi)”、原第七行“資產(chǎn)減值損失”加“減:”標(biāo)識(shí)，原第九行“長(zhǎng)期投資”加“加:”標(biāo)識(shí)。

5.刪除了不參與本表計(jì)算的原第37行“前一年多繳的所得稅年抵扣”和前第38行“前一年未繳的年入庫所得稅”。