?政府補助的會計處理方法
作者：注冊公司 | 發布時間：2025-03-18政府補貼的會計處理方法
財政部于2017年修訂了《企業會計準則第16號-政府補貼》。政府補貼分為與資產相關的政府補貼和與利潤相關的政府補貼。政府補貼與資產有關，是指企業獲得的政府補貼，用于購建或以其它方式產生長期資產。政府補貼與收益有關，是指政府補貼除資產有關外的政府補貼。
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政府補貼與收益有關。
(一)會計處理
政府補貼與收益有關。，理應分情況按照以下規定進行賬務處理：（一）用于補償公司之后期內的有關成本或損失的，確定為遞延盈利，并在確定有關成本或損失的期間，計入當期損益或者抵消相關成本；(二)直接計入當期損益或者抵消相關成本，用于補償公司已經發生的相關成本或者損失。
實例 · 1 2020年，甲公司收到政府機構發放的補貼資金300萬元，受益期為三年，不符合不征稅收入標準。
會計處理如下：(企業：萬元，相同）
(1)收到政府補貼時：
借：存款 300
貸款：延期盈利 300
（2）2020年末：
借入：延期利潤 100
貸款：其它收益 100
（3）2021、2022年末：
借入：延期利潤 100
貸款：其它收益 100
(二)稅務處理
《財政部、國家稅務總局關于財政資金、行政事業性收費、政府基金關于企業所得稅政策的通知》（稅務〔2008〕151號)第一條第一款要求：“企業獲得的各種財政資金，除國家投資和資金使用后要求返還本金外，均應計入公司原收入總額。”
如果企業獲得的政府補貼不符合不征稅收入標準，則一次性記入應稅收入，但會計上確定為遞延利潤，存在稅收差異。”
如果企業獲得的政府補貼不符合不征稅收入標準，則一次性記入應稅收入，但會計上確定為遞延利潤，存在稅收差異。
2020年，甲公司一次性確定政府補貼收入300萬元，增加200萬元，2021年、每年減少100萬元，2022年。我說:這是關鍵點，因為不符合不征稅收入的條件，稅法規定當初獲得政府補貼的一次性記錄收入，但如果分期結轉到會計處理中的損益，稅收就會有所不同。最終結算在a105020年 收入納稅調整統計表未按權責發生制確認反映稅會差異。
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政府補貼與資產有關。
(一)會計處理 政府補貼與資產有關。，理應抵減相關資產的帳面價值或確定為遞延盈利。政府補貼與資產有關。
如果確定為延期利潤，則必須按照有效、全面的方法在相關資產使用期內分期記入損益。政府補貼按名義金額計算，立即計入當期損益。。如果相關資產在使用壽命結束前被出售、出售、損壞或損壞，相關遞延盈利余額應轉移到資產處理當期損益中。新修訂的會計準則加強了凈額法。
實例 · 2政府對購買環保機械的公司給予補貼，以鼓勵企業使用環保機械。2020年，B公司以自有資金200萬元和政府補貼100萬元購買一臺價值300萬元的環保機械，按5年折舊，政府補貼不符合不征稅收入標準。假設企業采用總額法，會計處理如下(不考慮增值稅)：
(1)收到政府補貼時：
借：存款 100
貸款：延期盈利 100
(2)購買固資時：
借：固資 300
貸：存款 300
計提折舊：簡化每年折舊300/5=60(萬元)
借入：期間費用 60
貸款：累積折舊 60
2020年底：政府補貼對應的折舊為100/5=20(萬元)
借入：延期利潤 20
貸款：其它收益 20
（5）2021年末：
借入：延期利潤 20
貸款：其它收益 20(6)2022~2024年度也是如此。
實例 · 3例2，假設企業采用凈額法，會計處理如下(不考慮增值稅)：
(1)收到政府補貼時：
借：存款 100
貸款：延期盈利 100
(2)購買固資時：
借：固資 300
貸：存款 300
借入：延期利潤 100
貸：固資 100
(3)這臺環保機械的帳面價值為200萬元，年度折舊為：200/5=400 （萬元）。
(4)2020~2024年：
借入：期間費用 40 貸款：累積折舊 40
(二)稅務處理例2：2020年政府補貼收入一次性確定為100萬元，其他收入在會計上確定為20萬元，最終結算時必須增加80萬元(100-20元)，2020-2024年，稅法確認收入為0，會計每年確定的其它收入為20萬，因此，2021-2024年，應納稅所得額每年減少20萬元。例3：2020年一次性增加收入100萬元，固資計稅基礎增加100萬元，固資計稅基礎增加300萬元，可抵扣折舊金額60萬元(300/5)，會計折舊金額40萬元，稅法認同60萬元，折舊金額減少20萬元(60-40)，增加應納稅所得總額80萬元 （100-20）；從2021年到2024年，應納稅所得額每年減少20萬元。
常見問題三、常見問題一些企業將獲得的政府補貼記入資本公積、其他應付款等科目，導致稅收減少。
