扣除營業外支出的費用是什么(營業外支出屬于什么科目)

最終結算季節即將到來。它通常被記錄在營業外支出學科的支出中。需要調整的常見情況是什么？本文從捐贈支出、預繳稅款、資產損失等方面進行了解釋。來看看。

一、捐贈支出

捐贈支出分為公益性捐贈支出和非公益性捐贈支出。一般來說，公益性捐贈是指企業根據公益性社會組織或機關提供的捐贈。非公益性捐贈費用往往是指立即捐贈，未通過有關機關進行。對公益捐贈，可按稅法規定在企業所得稅稅前列支，但對非公益捐贈的費用一般不能在稅前列支。讓我們來看看在最終結算中如何調整捐贈支出。

1、公益性捐贈按金額扣除

公司發生的公益性捐贈費用按金額扣除。扣除金額的計算基數為統一會計制度要求計算的年度會計資產總額，扣除比例為12%。限額內的捐贈費用允許稅前支付；超過年利潤總額12%的部分，允許結轉后三年內扣除應納稅所得額。在預估扣除時，公司應先扣除前一年結轉的捐贈費用，再扣除原來的捐贈費用。

2、公益捐贈商品視為銷售

會計上不確認自產貨物捐贈的收入，但稅法應當確認收入。所得稅調整時，應當按照公司同行業的市場價格調整收入，捐贈支出金額應當按照含稅收入確定。

3、非公益性捐贈不可扣減

公司不得通過《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益團隊或縣有關部門進行捐贈。例如：立即捐款等。

4、公益性捐贈費用抵扣應當取得合規文件

“合規文件”是指行政機關印制的“公益事業捐贈文件”，必須加蓋公益組織和有關部門的公章。企業或者個人應當扣除符合條件的公益捐贈費用，并保留有關文件備查。

二、調解金、稅收滯納金、處罰、罰款等

1、行政對手繳納的行政和解金，禁止扣除所得。

2、稅收滯納金、罰款、處罰（指行政罰款）和被沒收財產的損害不得扣除。

3、可以扣除合同違約金、銀行罰息等營業費用。

4、部分單位中間的違約金也稱為處罰，可以扣除。

三、代個人承擔稅款

在實踐中，企業在支付個人賬戶時可能需要征收和繳納個人所得稅，但這部分稅一般由企業承擔，這部分個人所得稅不可抵扣。

四、贊助費用

公司的贊助應區分是否包含廣告特征。按照稅法規定扣除具有廣告屬性的廣告和業務宣傳費，不得扣除與業務活動無關的各種非廣告特征的贊助費用。

五、資產損失

資產損失包括具體資產損失和法定資產損失。

具體資產損失是指企業在實際處理和轉讓上述財產過程中發生的有效損害。

法定資產損失是指企業未經具體處理、轉讓上述財產，但符合要求計算確定的損失。

實際損失與法定損害的主要區別：一是具體處理、轉讓，二是未具體處理轉讓。

公司原產生的具體資產損失，在實際發生和會計損害處理年度申報扣除，公司原年度資產損失未扣除，屬于具體資產損失，允許補償損害年度扣除，補償確認期一般不超過五年。

鑒于法定資產損失，公司必須有證據證明該財產符合法定資產損失的確定標準，并在會計上申報扣除損害處理年度。法定資產損失符合法定損害標準，并在會計上進行損害處理。具體申報年度為扣除年度，因此沒有必要彌補確定的問題。

申請扣除資產損失的，經營者應當保留法定代表人、負責人、財務主管蓋章確認有關損害的書面聲明。