核查征收與核查征收的差異(核查征收與核查征收的差異)

征收所得稅有兩種方式，一種是會計征收，另一種是批準(zhǔn)征收，不同的所得稅征收方式對應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅額有不同的影響。那么，什么是核定征收？核定征收和查賬征收有什么區(qū)別？

一、核實征收。批準(zhǔn)征收是稅務(wù)局對會計憑證不完善、材料不完整、難以核算或其他原因不能準(zhǔn)確明確應(yīng)納稅額的公司，采用批準(zhǔn)應(yīng)納稅所得額和批準(zhǔn)應(yīng)納稅所得額的方式批準(zhǔn)應(yīng)納稅所得額的一種征收方式。

選擇應(yīng)稅所得率批準(zhǔn)所得稅的，應(yīng)稅所得額=應(yīng)稅所得額*應(yīng)稅所得率*稅率計算公式。

比如甲方企業(yè)選擇核定征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)局確定的應(yīng)稅所得稅率為5%，所得稅率為25%(不考慮小微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠)。甲方企業(yè)2024年收入總額為500萬元。計算2024年所得稅應(yīng)納稅額。

2024年甲方企業(yè)應(yīng)納稅額=500萬元*5%=25萬元。

2024年A企業(yè)應(yīng)納所得稅=25萬元*25%=6.25萬元。

二、核實征收與查賬征收的差異。

1、兩者的定義不同。核定征收是稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和行業(yè)水平，對公司的產(chǎn)銷總數(shù)進(jìn)行核實后，采用核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率和核準(zhǔn)應(yīng)稅所得額的方式征收公司應(yīng)納稅額的一種征收方式。

查賬征收又稱會計稅，是公司根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)論，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的一種方式。

2、兩者對財務(wù)會計有不同的要求。會計憑證是否完善，財務(wù)信息和資料是否不完整，無法核實的公司一般采用核定征收的形式。所以應(yīng)該說，查賬征繳對公司的財務(wù)會計要求很高，不僅要設(shè)置會計憑證，還要準(zhǔn)確提供企業(yè)收入、成本資料、憑證等相關(guān)資料和信息；核定征收對企業(yè)會計的需求很低，對財務(wù)會計沒有具體要求。

3、兩者的計稅基礎(chǔ)不同。查賬征收的計稅基礎(chǔ)是以企業(yè)計算的收入為計稅基礎(chǔ)，按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目總利潤增減后確定的應(yīng)納稅額。其所得稅應(yīng)納稅額的計算公式，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額*稅率-減免稅-抵免稅額。

審計征收的計稅基礎(chǔ)是盈利，換句話說，公司只有在賺錢的時候才需要納稅，企業(yè)虧損不需要納稅。除此之外，如果企業(yè)的會計利潤與稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額有很大的誤差，即企業(yè)的財務(wù)利潤為負(fù)，企業(yè)虧損，但按照稅法規(guī)定調(diào)整后的應(yīng)納稅額為正，公司需要納稅。

核定征收以公司營業(yè)收入為稅收計算基礎(chǔ)，其應(yīng)納所得稅=總收入*應(yīng)納稅所得率*稅率，換句話說，企業(yè)的應(yīng)納稅額不是根據(jù)營業(yè)收入計算的，即無論公司的損益是否應(yīng)納稅。換句話說，公司的應(yīng)納稅額在于總收入和批準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得率，這與經(jīng)營結(jié)論無關(guān)。

總之，批準(zhǔn)征收是指稅務(wù)局對會計憑證不完善，不能給予會計賬簿等公司，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果和行業(yè)水平，分別采用批準(zhǔn)應(yīng)納稅所得率和批準(zhǔn)應(yīng)納稅所得稅的方法，征收公司應(yīng)納稅額。兩者的區(qū)別通常是定義不同，對企業(yè)會計的要求不同，稅收基礎(chǔ)不同。