個人所得稅的征稅范圍是什么（個人所得稅的征收范圍是什么）

一、 綜合性

1. 什么項目是綜合收入？

答：綜合收入主要包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權服務費所得。個人取得綜合收入必須年度匯算的，應當于次年3月1日至6月30日辦理年度匯算。

2. 綜合收入的適用稅率是多少？

答：超額累進稅率可用于綜合收入的3%至45%。

3. 如何確定居民個人綜合所得的應納稅所得額？

答：居民個人綜合收入為應納稅所得額，按照規定扣除費用6萬元及其專項扣除、專項扣除和其他扣除后的余額。

舉例：居民蘭蘭2024年工資1.4萬元，勞動報酬2萬元，稿費5萬元，專利使用權轉讓收入2萬元，符合條件的專項扣除和專項扣除共6.24萬元。

綜合所得年薪=1440000 20000×(1-20%) 5000×(1-20%)×70% 20000×(1-20%)=17800(元)

年度應納稅所得額=178800-6000-62400=56400(元)

4. 年度匯算時，如何計算勞動報酬、稿費、特許權服務費收入？

答：扣除20%的費用后，勞動報酬收入、報酬收入、特許權服務費收入余額為收入額。報酬所得收入減征70%。

舉例：居民小楊2024年工資收入8萬元，勞動報酬收入5萬元，特許權服務費收入1萬元，稿費收入4萬元。請計算小楊2024年的綜合收入。

綜合所得年薪=8萬 50000×(1-20%) 100000×(1-20%) 40000×(1-20%)×70%=222400(元)

二、 工資薪金

5. 什么是工資薪金收入？

答：我因工作或就業而獲得工資、工資、獎金、年底加薪、勞動分紅、補貼、補貼等與就業或就業有關的收入，為工資和工資收入。

6.自行申報全年一次性獎金個人所得稅時，如何繳納個人所得稅？是否可以考慮納入綜合所得還是不納入綜合所得記稅？

答：居民個人取得年度一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整本人年度一次性獎金計算繳納個人所得稅的通知》(國家稅務發行〔2005〕9)規定，2024年12月31日前，可考慮不計入原綜合收入，按月計算后的綜合所得稅稅率表明確稅率和快速扣除額，按年度一次性獎金收入除12月取得的金額單獨計算納稅。計算公式：

應納稅額=年度一次性獎金收入×月稅率-快速計算扣除

居民個人可以獲得年度一次性獎金，也可以選擇將其納入原始綜合收入的計算和納稅。

舉例：2024年1月，居民小楊從單位獲得2024年年度績效工資4.8萬元，2024年年薪1.2萬元，不顧三險一金，無其他收入，專項扣除1.2萬元。如何繳納個人所得稅？

(1)年度一次性獎金4.8萬元獨立記稅：

稅率和速算扣除明確:48000÷12=4000(元)

稅率10%，速算扣除210。

年度一次性獎金應繳個人所得稅=4.8萬×10%-210=4590(元)

綜合所得應繳個稅=(120000-6000-12000)×10%-2520=2280(元)

全年繳納個稅:4590 2280=6870(元)

(2)選擇年度一次性獎金4.8萬元納入綜合所得計算納稅：

全年繳納個人所得稅(1.2萬萬 48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)

7.藝人參加本單位組織的演出獲得的報酬是工資嗎？

答：參與本單位影視制作的電影制片廠導演、演職人員所得的報酬，屬于工資薪金，按“工資薪金所得”應稅項目計稅。

8.企業以誤餐補貼的名義給予員工的補貼和補貼是工資嗎？

答：根據規定不征稅的誤餐補貼，是指根據財政部門的規定，我在城市和郊區工作，不能在經營企業就餐或返回就餐。如果我真的需要在外面吃飯，我會根據實際的誤餐數量和規定的標準支付誤餐費。除上述情形外，企業以誤餐補貼的名義給予員工的補貼和補貼，屬于工資和工資，應當納入當月工資和工資所得稅。

9. 我作為公司董事和監事獲得的收入是工資嗎？

答：作為公司董事、監事，不在企業工作、聘用的董事費、監事費，屬于勞動報酬，按“勞動報酬收入”項目繳納個人所得稅；在企業（包括關聯公司）工作、聘用、董事、監事，屬于工資、監事費、個人工資收入，按“工資、工資收入”項目征收個人所得稅。

10.企業是否為員工個人購買商業健康保險？

答：企業統一為員工購買符合要求的稅收優惠商業健康保險商品的費用，應當計入員工的個人工資和薪金，視為個人購買。當時（月）計算應納稅所得額時，允許扣除2400元/年（200元/月）。

11. 超占比繳納的“三險一金”是否計入本期工資薪金計算繳納個人所得稅？

答：企業超出范圍的比例和標準由本人繳納“三險一金”，超出部分應納入本人當期工資、工資收入和個人所得稅。

12. 如何記錄與單位解除勞動合同取得的一次性補償收入？綜合收入是否計入？

答：本人與用人單位解除勞動合同，取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償、生活補貼等補貼），在去年當地職工平均工資的3倍以內免征個人所得稅；金額超過3倍的，不計入原綜合收入，可以獨立使用綜合所得稅稅率表計算納稅。

13. 如何計算提前退休的一次性收入稅？進行年度匯算嗎？

答：辦理提前退休手續取得的一次性補貼收入，按照提前退休手續到法定退休年齡中間具體年度平均分攤，明確稅率和快速扣除，獨立使用綜合所得稅稅率表計算納稅，無需納入年度綜合收入。計算方法：

應納稅額={〔(一次性補貼收入÷提前辦理退休手續至法定退休年齡的具體年度）-費用扣除標準〕×稅率-速算扣除數}×向法定退休年齡辦理提前退休手續的具體年數

14.個人獲得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，如何計算繳納個人所得稅？綜合收入是否分為綜合收入？

答：居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），符合有關規定條件的，2024年12月31日前不計入原綜合收入，綜合所得稅稅率表全額獨立使用。在一個納稅年度內獲得兩次以上(含兩次)股權激勵的，應當按照規定合并納稅。計算公式：

應納稅額=股權激勵收入×年度稅率-快速計算扣除

三、 勞務報酬

15. 什么是勞動報酬收入？

答：我從事勞務的收入包括從事設計、裝飾、組裝、繪圖、檢驗、檢測、診療、法律、會計、咨詢、教學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、音頻、錄影、表演、表演、廣告、展覽、技術咨詢、介紹服務、經紀服務、代理服務等勞務的收入。

16.企業以免費旅游方式獎勵非本單位員工的銷售人員，如何計算繳納個人所得稅？是否必須納入綜合收益進行年度匯算？

答：按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅，作為本期勞務收入，必須納入綜合收入進行年度匯算。

17. 如何記錄保險經紀人的傭金收入？年度匯算需要納入綜合收入嗎？

答：保險經紀人和保險營銷人員屬于同一類人員。保險經紀人取得的傭金收入屬于勞動報酬收入，收入金額為不含增值稅收入扣除20%費用后的余額。收入減去展覽成本和附加稅后，計入原綜合收入，計算繳納個人所得稅。保險營銷人員和證券經紀人的展覽成本按收入的25%計算。

舉例：居民小趙是一家汽車保險公司的推銷員。2024年1月，他獲得了20600元的保險營銷傭金收入。汽車保險公司接受稅務局委托征稅，并向個人保險經紀人支付傭金費后，向主管稅務機關申請增值稅普通發票。2024年1月，車險公司應繳納小趙個人所得稅多少元？

月薪小于10萬元，增值稅免稅，2024年1月小趙個人所得稅=[206000×(1-20%)×(1-25%)-5000]×3%=220.8元

四、 稿費

18. 什么是稿酬收入？

答：本人以書籍、報刊等方式出版發表作品所得，為稿酬所得。

19. 我應該如何根據出版社出版小說的收入納稅？進行年度匯算嗎？

答：我根據出版社出版小說的收入，按照“報酬收入”項目繳納個人所得稅，分為綜合收入進行年度最終結算。

舉例：2024年8月，一家出版社將出版作者的一部小說，由作者出版，出版社將向作者支付2.5萬元。2024年8月，出版社應預扣作者個人所得稅=250000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。年底后，作者取得的稿費為1.4萬元(2.5萬元)×(1-20%)×70%)收入與當年取得的其他綜合收入合并后，辦理年度匯算。

20. 雜志上發表的個人書畫作品和攝影圖片的收入應該如何納稅？年度匯算必須納入綜合收入嗎？

答：雜志上發表的個人書畫作品和攝影圖片所得，按照“稿酬所得”項目繳納個人所得稅，分為年度綜合所得匯算。

五、 特許權服務費

21. 特許權服務費收入是多少？

答：特許權服務費收入是指個人給予專利、專利權、作權、非專利技術和其他特許權的使用權收入；使用權的收入不包括報酬收入。

22. 我應該根據什么項目計算和繳納個人所得稅？

答：專利賠償費按“特許權服務費收入”項目繳納個人所得稅，并納入綜合收入進行年度匯算。

23. 我交易小說稿件獲得收入，應該按什么項目計算繳納個人所得稅？

答：作者根據“特許權服務費收入”項目，對自己文字作品原件或復印件的拍賣所得繳納個人所得稅，并將其轉入綜合收入進行年度最終結算。

24. 導演獲得的劇本服務費是按報酬所得納稅還是按特許權服務費項目計算繳納個人所得稅？

答：臺本作者從電影、電視劇制作企業獲得的劇本服務費，按照“特許權服務費收入”項目征收個人所得稅，納入年度綜合收入最終結算。