房地產租賃賬戶處理（房地產租賃費的稅率是多少）

　　房地產租賃的定義

　　房地產是指不能移動或移動后特征和外觀變化的資產，包括建筑物、建筑物和其他土地附屬物。區分動產或不動產的重要性不在于使用時的移動或固定狀態，而在于移動后是否會改變特征和形狀。

　　房地產租賃稅率及會計處理

　　1.房地產租賃分錄

　　1.收到租金(多個月租金)

　　① 一般納稅人(一般稅法)

　　借：存款

　　貸款:其他營業收入(當月租金)

　　合同負債(后月租金)

　　應交稅金——應繳增值稅(銷項稅)

　　② 普通納稅人(簡易計稅法)

　　借：存款

　　貸款:其他營業收入(當月租金)

　　合同負債(后月租金，未來月份的租金將被清除。

　　應交稅金—簡易計稅

　　同時提取稅金和附加費

　　借款：稅金及附加

　　貸款：應納稅—應繳城市維護建設稅

—附加應繳教育費

—附加應繳區域教育費

　　ps：附加稅以簡易計稅為基礎*對應稅率。

　　③ 一般納稅人

　　借：存款

　　貸款：其他業務收入

　　應交稅金—應交增值稅

　　PS：一般來說，小規模的會計很簡單。根據原因，新年租金應作為合同負債，但在實際操作環節中，除非當初開征所得稅，否則如何方便記賬和登記。

　　稅金及附加費在月底記錄

　　借款：稅金及附加

　　貸款：應納稅—應繳城市維護建設稅

—附加應繳教育費

—附加應繳區域教育費

　　2.每月底確認收入

　　借款:合同負債(平均每月租金)

　　貸款：其他業務收入

　　3.接到押金

　　借:存款/現金

　　貸款：其他應付款—XX公司

　　4.出租房地產折舊

　　借:其他業務成本

　　貸款：累計折舊

　　5.租賃房地產損壞

　　① 自己負責維修費用

　　借款：期間費用—維修費

　　貸：存款

　　② 承租人承擔維修費用

　　借款：其他應收款—XX公司

　　貸：存款

　　③ 取回維修費

　　借：存款

　　貸款：其他應收款—XX公司

　　6.對方違約扣押金

　　借:營業外收入—違約金

　　貸款：其他應付款——xx企業

　　2房地產租賃稅率

　　3.房地產租賃涉稅案例

　　業務描述：假設財產所在地與機構所在地一致

　　業務1：2016年5月租用2015年12月獲得的鋪面，獲得2016年5月的租金收入，選擇簡單的記稅方法，開具增值稅專用發票1萬元，稅款5萬元。

　　業務二:2016年5月租用2016年5月購買的一層辦公樓，2016年5月取得租金收入，開具增值稅專用發票8萬元，稅款8.8萬元，購買辦公樓時取得增值稅發票818.18萬元，稅款9萬元。

　　業務二:2016年5月租用2016年5月購買的一層辦公樓，2016年5月取得租金收入，開具增值稅專用發票8萬元，稅款8.8萬元，購買辦公樓時取得增值稅發票818.18萬元，稅款9萬元。

　　填寫剖析：

　　1)公司提供房地產租賃服務。業務一租賃2016年4月30日前取得的房地產，選擇簡易計稅方法，按5%的征收率計算應納稅額；2016年5月1日后取得的房地產，可采用一般計稅方法納稅，稅率為11%。業務一、業務二需分類填寫《申報單主表》及附注。

　　2)業務一、業務二中取得租賃房地產租金收入。業務一屬于“簡易計稅”項目，其中開具增值稅專用發票的銷售額和銷項稅應填寫在《附件材料(一)》第9b行第1行第1行，“5%征收服務、房地產和無形資產”、2列。

　　業務2.租賃房地產的租金收入屬于“一般稅收計算方法記稅”項目，其中開具增值稅專用發票的銷售額和銷項稅填寫在《附件材料(一)》和《11%稅率》第四行第1行、2列。

　　3)業務二中購買的房地產項目，本期已認證符合增值稅發票，填寫《附屬材料(二)》第二行、第九行、《附屬材料(五)》“本期房地產進項稅增加額”欄，在《附屬材料(二)》第十行、《附屬材料(五)》第三列“今日可抵扣房地產進項稅”中填寫9000.00*60%=5400.00萬元。

　　稅收計算及相應欄：

　　1)稅率記稅銷售額=業務2=80000.00萬元

(填寫《附列材料(一)》4行1列和《主表》第1行“一般項目”“本月數”

　　2)銷項稅=業務2=8800.00=8800.00(萬元)

(填寫《附列材料(一)》4行1列和《主表》第1行“一般項目”“本月數”

　　3)以簡單的方式記稅銷售=業務=1萬.00(萬元)

(填寫《附列材料(一)》9b行1列和《主表》第5行“一般項目”“本月數”

　　4)簡易計稅方式的應納稅額=業務=5000.00(萬元)

(填寫《附列材料(一)》9b行2列和《主表》第21行“一般項目”“本月數”

　　5)進項稅：

(1)今日驗證與扣款相符的專票=業務二=9000.00(萬元)

(填寫《附列材料(二)》第二行，屬于購買房地產，還需填寫《附列材料(2)》第9行和《附列材料(5)第2列

(2)今天允許扣除的進項稅=5400.00(萬元)

(填寫《附列材料(2)》第10行、《附列材料(5)第3列、《主表》第12行

　　6)應扣稅額總額(本月數)=上期應扣稅額(本月數) 進項稅-進項稅轉出=0 5400.00-0=5400.00(萬元)(主表17行)

　　7)具體抵扣稅額(本月數)=5400.00(萬元)(主表18行)

　　8)應納稅額=銷項稅額-具體抵扣稅額(本月)=8800.00-5400.00=3400.00(萬元)(主表19行)

　　9.期末抵扣稅（本月數）=應抵扣稅總額（本月數）-具體抵扣稅（本月數）=0（主表20行）

　　10.應納稅額總額=應納稅額 簡易計稅方法計算的應納稅額-應納稅額減免額=8400.00(萬元)(主表24行)