不可抵扣的會計處理會計分錄(不可抵扣的進項稅包括哪些情況)

在實踐中，有些朋友不應該扣除稅，但不應該扣除稅，通常對稅法知識不夠扎實，今天分享什么進項稅不能扣除稅和會計處理如下：

不可扣除的進項稅額包括哪些情況：

1、簡單的計稅方法計稅項目

2、免征增值稅項目

3、集體福利或消費

注：購買進項稅不得抵扣，只指“特殊”以上項目；如果使用上述外觀和一般稅收計算方法，可以抵扣嗎？

二、兩種情況不同

1、貨品

一般納稅人“兼營”簡單計稅方法計稅項目和免稅項目，難以區分不可抵扣進項稅額的，按下列公式轉換不可抵扣進項稅額：

不可扣除的進項稅=本期無法區分的所有進項稅×(本期簡易計稅方法計稅項目銷售額 免征增值稅項目銷售額)÷這個時期的所有銷售額

2、固定資產，無形資產，房地產。

不可抵扣的固資、無形資產、房地產，僅指上述項目“專用”的固資、無形資產、房地產。

如果“購買”或“租賃”固有資產和房地產，“不僅”用于一般稅收計算項目，“而且”用于簡單稅收計算項目、免征增值稅項目、集體福利或消費，其進項稅“允許全額抵稅”。

例如：購房辦公進項稅全額抵稅；如果購房一樓用于員工福利（員工食堂），其他建筑用于辦公，進項稅允許抵稅。

3、非正常損失（非正常損失是指因“管理不當”造成的盜竊、丟失、發霉、變質的損害，以及被執法機關“按照規定收集、消除、拆除”的貨物或財產。生產經營過程中因地震等“洪澇災害”造成的損失，以及“合理損失”進項稅許可抵稅。)

庫存產品異常扣除，或者在商品、在建項目等申請的原材料，其進項稅不得抵稅。

4、特殊項目： “貸款業務、餐飲業務、居民日常服務和娛樂服務”

值得注意的是，如果住宿發票，如果差旅費對應的進項稅是可以抵扣的，如果用于業務招聘，進項稅是不可抵扣的。

　　三、不可抵扣的會計處理會計分錄

如果您愿意在購買時“點選抵稅”，您將進入“進項稅”。如果上述情況不可抵稅，您需要轉移進項稅。會計分錄如下（如建造員工食堂領取原材料）

借:在建項目(成本) 進項稅)

貸款:原材料(成本)

應納稅金–應繳增值稅(轉出進項稅)