包裝押金是否記入銷售額(包裝押金會(huì)計(jì)解決)

在具體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，公司扣除包裝押金是很常見的。然而，包裝押金的處理仍然非常復(fù)雜。

　　包裝押金是否計(jì)入銷售額？

　　包裝押金記入銷售節(jié)點(diǎn)，必須分為三種情況進(jìn)行分析：

　　1、公司一般貨物包裝押金(不含酒精)，單獨(dú)計(jì)算時(shí)不計(jì)入銷售額。

　　銷售額只有在逾期時(shí)才被分配。此外，在計(jì)入收入時(shí)，應(yīng)按稅收銷售計(jì)算；無論包裝押金的具體時(shí)間如何，只需超過一年，就應(yīng)計(jì)入銷售額并計(jì)算納稅額。

　　2、葡萄酒包裝押金(不含啤酒灑、黃酒)，收到時(shí)需要計(jì)入當(dāng)期銷售額。換句話說，在這種情況下，無論會(huì)計(jì)如何處理，都應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)算增值稅。消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)算方法是一樣的。

　　3、啤酒灑、黃酒包裝物押金，獨(dú)立計(jì)算時(shí)，不計(jì)入銷售額納稅。只有當(dāng)包裝押金逾期或超過一年時(shí)，才需要納入銷售記稅。

　　需要注意的是，雖然啤酒包裝押金在單獨(dú)核算時(shí)不計(jì)入銷售額計(jì)算增值稅，但在估算啤酒消費(fèi)稅明確稅率時(shí)，需要記入包裝押金金額。雖然包裝押金不需要計(jì)入銷售來計(jì)算消費(fèi)稅，但它仍然會(huì)影響消費(fèi)稅的計(jì)算。

　　包裝物押金的會(huì)計(jì)處理

　　我們上面討論的只是稅收上的解決方案，但是稅收上的解決方案不會(huì)影響公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理。公司的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理屬于兩個(gè)不相互干擾的層次。

　　由于包裝押金，用戶返還外包裝時(shí)，公司需要將各種費(fèi)用退還給對(duì)方，企業(yè)在具體收到時(shí)不能直接記錄收入，而是需要通過“其他應(yīng)收款-包裝押金”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　企業(yè)只有在對(duì)方無法及時(shí)償還或逾期的情況下，才能用押金來彌補(bǔ)自己的損失。

　　舉例子：

　　公司于2021年12月收取包裝押金，具體金額為22600。按照約定，外包裝必須在2022年1月15日前償還，逾期不償還的，公司將不返還包裝押金。此外，已知商品增值稅率為13%。

　　公司會(huì)計(jì)處理如下：

　　1、具體收到包裝物押金時(shí)，具體收到包裝物押金時(shí)具體收到包裝物押金

　　借：存款22600

　　貸款:其他應(yīng)收款-包裝押金226000

　　2、虎虎公司準(zhǔn)時(shí)償還外包裝

　　借款:其他應(yīng)收款-包裝押金226000

　　貸款:存款22600(假設(shè)沒有損壞，全額退款)

　　3、超過約定的時(shí)間，不能及時(shí)償還外包裝時(shí)，不能及時(shí)償還外包裝

　　借款:其他應(yīng)付款-包裝押金22600(假設(shè)所有外包裝均未償還)

　　貸款：其它業(yè)務(wù)收入20000(22600//(1) 13%)=20000)

　　應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)2600(22600/(1) 13%*13%=2600

　　這里還需要注意的是，當(dāng)包裝押金按照“其他應(yīng)付款-包裝押金”計(jì)算時(shí)，增加所得稅不需要計(jì)入收入計(jì)算。只有當(dāng)“其他應(yīng)付款-包裝押金”結(jié)轉(zhuǎn)到“其他業(yè)務(wù)收入”學(xué)科時(shí)，才需要轉(zhuǎn)入收入計(jì)算所得稅。只有當(dāng)“其他應(yīng)付款-包裝押金”結(jié)轉(zhuǎn)到“其他業(yè)務(wù)收入”學(xué)科時(shí)，才需要轉(zhuǎn)入收入計(jì)算所得稅。