會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括員工福利費(fèi)（員工福利費(fèi)包括什么）

01. 企業(yè)員工福利費(fèi)的范圍是什么？

(一)尚未分離社會(huì)職能的企業(yè)，包括福利單位產(chǎn)生的設(shè)備、設(shè)備和管理費(fèi)用，包括員工食堂、員工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院等機(jī)械、設(shè)施和維護(hù)費(fèi)用，以及福利單位人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（2）員工衛(wèi)生防疫、生活、住宅、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣福利，包括企業(yè)向員工發(fā)放公共醫(yī)療費(fèi)用、未實(shí)施醫(yī)療協(xié)調(diào)企業(yè)員工醫(yī)療費(fèi)用、員工支持直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖補(bǔ)貼、員工夏季降溫、員工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)、員工食堂補(bǔ)貼、員工交通補(bǔ)貼等。

(三)其他員工按其他要求發(fā)生的福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金、安家費(fèi)、探親假車費(fèi)等。

02. 什么是基本的扣除政策？

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，允許扣除公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)用不超過(guò)工資總額14%的部分。

03. 公司可以作為工資和薪金支出扣除哪些福利補(bǔ)貼？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扣除企業(yè)工資薪金和員工福利費(fèi)的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3)第一條確定了稅法第三十四條規(guī)定的“有效工資薪金”確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，第三條規(guī)定了員工福利費(fèi)的范圍。公司的福利補(bǔ)貼，如果納入公司員工的工資薪金制度，固定與工資薪金一起支付，并符合國(guó)家稅務(wù)函的要求〔2009〕第三條文件第一條有關(guān)工資薪金的規(guī)定，可以作為工資薪金支出，按規(guī)定扣除。

04. 在什么前提下，稅務(wù)局可以合理批準(zhǔn)公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扣除企業(yè)工資和員工福利費(fèi)的通知》(國(guó)家稅務(wù)函)〔2009〕3號(hào)）要求：

“四、員工福利費(fèi)計(jì)算難題 公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置賬簿，準(zhǔn)確計(jì)算。稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)責(zé)令公司在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行糾正，但沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬簿的準(zhǔn)確核算。逾期未改正的，稅務(wù)局可以合理批準(zhǔn)公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)。”

05. 是否所有員工福利費(fèi)都可以免征個(gè)人所得稅？

下列收入不屬于免稅福利費(fèi)類別，應(yīng)納入納稅人工資、工資收入稅：

1.從超過(guò)國(guó)家規(guī)定比例或數(shù)量計(jì)提的福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的各種補(bǔ)貼和補(bǔ)貼；

2.從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有補(bǔ)貼和補(bǔ)貼；

3.企業(yè)為個(gè)人購(gòu)車、住宅、計(jì)算機(jī)等不屬于暫時(shí)性生活困難補(bǔ)貼特征的費(fèi)用。

政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生活補(bǔ)貼范圍的通知》(國(guó)稅發(fā)行〔1998〕155號(hào)）

06. 企業(yè)是否用員工福利費(fèi)為自己買車、住宅、計(jì)算機(jī)等繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)貼范圍明確問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)行〔1998〕155號(hào))第二條規(guī)定:“下列收入不屬于免稅福利費(fèi)范疇，納稅人的工資和工資收入應(yīng)納入個(gè)人所得稅:

? 從超過(guò)國(guó)家規(guī)定比例或者數(shù)量計(jì)提的福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給我的各種補(bǔ)貼和補(bǔ)貼；

? 從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有補(bǔ)貼和補(bǔ)貼；

? 企業(yè)為個(gè)人購(gòu)車、住宅、計(jì)算機(jī)等不屬于暫時(shí)性生活困難補(bǔ)貼特征的費(fèi)用。”