近年來，黨中央、國務院高度重視中小企業和個體戶的發展，出臺了一系列稅收扶持政策，不斷加大減稅政策范圍。為方便小微企業和個體工商戶及時掌握可用稅收優惠政策，國家稅務總局梳理了小微企業和個體工商戶的稅收優惠政策。今天深入解讀:小微企業減免企業所得稅。

享有主體

小微利企業

特惠內容

2024年1月1日至2024年12月31日，對小微利企業年應納稅所得額不超過100萬元部分，減征12.5%記入應納稅所得額，按20%稅率繳納稅款。

2019年1月1日至2024年12月31日，年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減征50%，計入應納稅所得額，按20%的稅率納稅。

享有標準

小型微利企業是指從事中國非限制性、禁止性領域、年度應納稅所得額不超過300萬元、從事人數不超過300人、財產總額不超過5000萬元的企業。

員工人數，包括與企業建立勞動關系的員工人數，以及企業接受的勞務派遣用工總數。根據企業全年季度均值，應明確所指從業人數和總資產指標。實際計算公式如下：

季度均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度均值＝全年各季度均值總和÷4

年中開業或終止經營活動，因其具體經營期限作為納稅年度明確上述相關指標。

政策依據

1.《財政部 國家稅務總局關于實施中小企業普惠性稅收減免政策的通知(稅務總局)〔2019〕13號）第二條

2.《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策的公告》(2019年第二號)

3.《財政部 國家稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告(2024年第12號)

4.《國家稅務總局關于實施適用小微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策的公告》(2024年第8號)

摘自《小微企業和個體工商戶稅收優惠政策指南匯編》