公司股權變更需要納稅嗎？

對于自然人股權轉讓，轉讓人需要按照財產轉讓所得計稅。股權轉讓收入扣除原值和合理費用后的余額，繳納個人所得稅可以按20%的比例稅率計算。公司股權投資轉讓所得應當劃入公司應納稅所得額，并按照規定納稅。在股票交易中，應當按照《國家稅務總局關于企業股權投資業務多個所得稅問題的通知》的有關規定執行。根據上述要求，風險投資企業可以利用被投資企業的影響進行利潤分配，然后轉讓股權，以減輕所得稅，避免稅后利潤重復征稅，危害企業重組活動，在估計投資者股權轉讓收入時，允許從轉讓收入中扣除上述股息屬性。

　　對于自然人股權轉讓，轉讓人需要按照“財產轉讓所得”計稅。也就是說，股權轉讓收入扣除原值和合理費用后的余額，繳納個人所得稅可以按20%的比例稅率計算。但是，如果轉讓方以售價轉讓，則不繳納個人所得稅。公司股權變更需要納稅嗎？下面和小編一起來了解一下吧！

　　

　　1、公司股權變更需要納稅嗎？

　　網友問：我是有限責任公司的股東，現在想轉讓所有股權，不知道股東變更是否要納稅，要納多少稅？

　　頓回應說：作為法人股東，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定，轉讓人需要按照“財產轉讓所得”計算個人所得稅。也就是說，股權轉讓收入扣除原值和合理費用后的余額，繳納個人所得稅可以按20%的比例稅率計算。但轉讓人以價格轉讓的，不繳納個人所得稅。

　　2、在七種情況下，股權轉讓應納稅

(一)出售股份；

(2)公司回購股權；

(3)發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東以公開發行方式向投資者出售其持有的股權；

(四)股份被司法或者行政單位強制轉讓；

(5)境外投資股份或進行其他非貨幣性交易；

(六)以股份償還負債；

(7)其他股份遷移。

　　在上述情況下，股份已經實質性地轉讓，轉讓人也獲得了報酬或豁免義務，因此應屬于股權轉讓行為，個人收入應按規定繳納個人所得稅。

　　基本知識：股權轉讓涉及的稅款

(一)增值稅

　　《營業稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發[1993]149號)第八條、第九條明確規定:“以房地產(無形資產)投資股份，參與接受投資者利潤分配 共同承擔經營風險的行為，不征收增值稅。但該股份的出讓，應當按照本稅目繳稅”。但是，該股份的轉讓應當按照本稅目納稅”。2002年12月，《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓增值稅的通知》 （稅務[2002]191號）再次規定了這種方法的納稅方法。自2003年1月1日起，投資無形資產和房地產，參與接受投資者的利潤分配，共同承擔 承擔經營風險的行為不征收營業稅。股權轉讓不征收營業稅。《營業稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發[1993]149號)第八條、第九條與新規不符 給予廢除。

(二)所得稅

　　公司股權投資轉讓所得應當劃入公司應納稅所得額，并按照規定納稅。

　　1、公司股權投資轉讓的收益或損失，是指企業扣除股權投資成本后因收回、轉讓或結算處理股權投資的收益的余額。國稅函[2004]390號要求：公司在一般情況下 在股票交易中，應當按照《國家稅務總局關于企業股權投資業務多個所得稅問題的通知》(國稅發[2000]號。118)的有關規定執行；股權轉讓人應共享的被投資者很累 未分配利潤或累計盈余公積確定為股權轉讓所得，不確定為股息屬性所得。

　　2、國稅發[2000]118號要求：公司股權投資轉讓所得應納入公司應納稅所得額，并按規定納稅；風險投資企業獲得具有股息特征的投資收益，適用于所有風險投資企業 所得稅率高于被投資企業適用所得稅率的，除中國稅收法規定的按時減稅和免稅優惠外，投資收入應當按照規定恢復為稅前利潤，劃入投資企 行業應納稅額，按規定繳納所得稅。根據上述要求，風險投資企業可以利用被投資企業的影響，先分配被投資企業的利潤，然后轉讓股權，以緩解所得稅 成本，提高稅后純收入的效果。

　　3、國稅函[2004]390號關于股權轉讓所得稅的補充規定：1。公司在一般股份（包括股權轉讓或股權轉讓）交易中，應當按照國家稅務總局關于企業股權投資的規定進行 執行多個所得稅問題通知(國稅發[2000]118號)的有關規定。股權轉讓人應當共享的被投資人未分配總利潤或者累計盈余公積，確定為股權轉讓所得， 不能確定為股息屬性的收入；2、公司清算或轉讓控股子公司及其持倉95%以上的企業時，應按照國家稅務總局的規定（企業改革中的多項所得稅業務 《暫行條例》(國稅發[1998]97號)的有關規定執行。被投資者共享的總未分配利潤和累計盈余公積應確定為投資者的股息屬性 得。為避免稅后利潤重復征稅，危害企業重組活動，在估計投資者股權轉讓收入時，允許從轉讓收入中扣除上述股息屬性；第三，根據國家稅務總局的有關規定 實施(企業會計制度)必須明確有關所得稅問題的通知(國稅發[2003]45號)第三條規定，企業已獲得減值、降價或壞賬準備的財產，假如相關計劃在那里 申報納稅時已增加應納稅所得額，轉讓處理相關財產和沖銷的相關準備應允許進行相反的納稅調整。因此，企業清算或轉讓分公司（或獨立核算子公司）的全部股權 在此期間，被清算或轉讓公司應相應減少應納稅所得額，增加未分配利潤，轉讓人（或投資者）應當按照以往沖銷和增加應納稅所得的壞賬準備等資產減值準備金額 利益份額確定為股息屬性的收益。

（三）個稅

　　個人轉讓股權按照個人所得稅法規的有關規定，按照“財產轉讓所得”項目20%的稅率計算繳納個人所得稅。

（三）個稅

　　根據個人所得稅法規的有關規定，個人轉讓股權應當按照“財產轉讓所得”項目20%的稅率計算繳納個人所得稅。財產轉讓所得以轉讓財產收入減去資產原值和合理費用后的余額為應納稅額。

　　合理費用是指納稅人在資產轉讓過程中按照有關規定支付的費用，包括增值稅、城市建設稅、教育附加費、財產評估費、中介服務費等。商業票據的資產原值是指購買時按要求支付的相關費用。

　　需要注意的是，在估計繳納的稅款時，必須提供相關的法律憑證。稅務機關可以根據當地具體情況，對未能提供詳細、準確的資產原值法律憑證而不能正確計算資產原值的，批準其財產原值。

(四)印花稅

　　1、非上市公司不以個股形式發生的企業股權轉讓，屬于財產所有權轉讓行為，應當按照產權轉讓文件繳納印花稅。印花稅目稅率表第十一條規定，產權轉讓書 按上述金額的萬分之五貼花。國稅發[1991]155號第十條進一步明確，“資產所有權轉讓書據的征稅范圍為：經政府行政機關登記的動產、房地產 企業股權轉讓所立的所有權轉讓書和書。“這里企業股權轉讓所立的書面證據，是指未上市公司股權轉讓所立的書面證據，不包括上市公司股權轉讓 書立的書據。

　　2、財政部、國家稅務總局對如何征收上市公司股票轉讓所書立的印花稅提出了專業要求。2008年4月，經國務院批準，財政部、國家稅務總局確定 自2008年4月24日起，證券(個股)交易印花稅率由現行千分之三調整至千分之一。即交易、繼承、贈送所書立的A股、B股權轉讓數據，由立據雙 被告分別以千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。