如何處理出口退(免)稅備案和變更中最典型的問題？

申請出口退(免)稅(出口退(免)稅資格認定)后，在此之前發生的出口商品勞務可以在規定的退(免)稅申報期內按規定申請退(免)稅。如果申報期超出范圍，則不能申請退(免)稅。國家稅務總局關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的通知(國家稅務總局2012年第24號)。企業經營模式由外貿調整為生產時，應當按照變更前的退稅方式申請退稅（免稅）稅，或者按照規定申請退稅或者納稅，然后從退稅機關申請退稅（免稅）稅備案變更。變更前，公司應允許所有出口商品申請退稅（免稅）稅，變更前不得申請退稅（免稅）稅。

　　案例一

　　廈門A外貿公司成立以來，未向退稅機關申請出口退(免)稅(出口退(免)稅資格認定)，期間已發生出口商品勞務。

　　問:這期間發生的出口業務能否按規定申報出口退(免)稅？

　　答：出口退稅（免稅）備案申請（出口退稅（免稅）資格認定）后，以前發生的出口商品勞務可在規定的退稅（免稅）申報期內按規定申請退稅（免稅）。如果超出申報期限，則不能申請退稅（免稅）。

　　政策依據:國家稅務總局關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的通知(國家稅務總局2012年第24號)。

　　1、出口企業和其他單位在出口退（免）稅資格認定前發生的出口商品和勞務，在申請出口退（免）稅資格認定后，可在規定的退（免）稅申報期內按規定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。

　　2、企業應當在貨物報關出口之日起次月至次年4月30日前的增值稅納稅申報期內，收集相關憑證，向主管稅務機關申報出口商品增值稅和消費稅免退稅。

　　案例二

　　廈門B公司最初是一家外貿公司。最后，由于經營模式的變化，它不得不調整為生產企業。因此，它來到退稅機關申請出口退稅（免稅）稅備案變更。此時，B公司還有符合外貿公司未申報出口退稅（免稅）稅的商品和服務。

　　問:此時B公司能否通過出口退(免)稅備案變更申請將經營模式從外貿轉變為生產？

　　答:是的；企業經營模式由外貿調整為生產時，需要按照變更前退(免)稅的方式申請退(免)稅，或者按照規定申請退稅或者納稅，然后從退稅機關申請退(免)稅備案變更。

　　常見的變化問題

　　企業應在變更經營模式后30天內變更退稅記錄，變更經營模式也改變退稅（免稅）稅方式，變更后仍有變更前未申報退稅出口業務不能使用變更前退稅（免稅）稅方式，不適合變更后退稅（免稅）稅方式，應按規定申請免稅或納稅。

　　政策依據:一、國家稅務總局關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的通知(國家稅務總局2012年第24號)。出口企業和其他單位出口退（免）稅資格內容變更的，應當自變更之日起30日內填寫《出口退（免）稅資格變更申請表》（《出口退（免）稅備案變更申請表》），并向主管稅務機關申請出口退（免）稅資格變更。

　　2、國家稅務總局關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的有關規定（國家稅務總局2013年第12號）。出口企業或者其他單位申請變更退(免)稅辦法的，應當自稅務機關批準變更后下個月起，按照變更后的退(免)稅辦法申請退(免)稅。變更前，公司應當允許所有出口商品按照變更前退(免)稅的方式申請退(免)稅，變更后不得申請變更前退(免)稅。

　　溫馨提醒

　　1.新成立的外貿公司應及時向退稅機關申請出口退稅（免稅）稅備案。

　　2.公司在備案前，應反復確認為外貿公司或生產企業，以免造成不必要的麻煩。

　　以上是小編介紹的內容。如果您對本文有任何疑問，請與我公司聯系，詢問您具體內容的答案。