股權(quán)變更是否在公司變更前繳納稅款？

　　股權(quán)變更是公司經(jīng)營中常見的業(yè)務(wù)，但很多人對股權(quán)變更是否需要納稅才能進(jìn)行公司變更并不太了解和困惑？這種情況確實讓很多人感到困惑。讓創(chuàng)業(yè)企行財稅小編回答你的問題，解決你的疑問。我希望它能幫助你。

　　股權(quán)變更是公司經(jīng)營中常見的業(yè)務(wù)，但很多人對股權(quán)變更是否需要納稅才能進(jìn)行公司變更并不太了解和困惑？這種情況確實讓很多人感到困惑。讓創(chuàng)業(yè)企行財稅小編回答你的問題，解決你的疑問。我希望它能幫助你。

　　一、股權(quán)變更是否繳納稅款才能公司變更？

　　答：是的，作為法定股東，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，原股權(quán)所有人需要按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅。也就是說，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除原值和合理費(fèi)用后的余額，個人所得稅的繳納可以按20%的比例稅率計算。但轉(zhuǎn)讓人以價格轉(zhuǎn)讓的，不繳納個人所得稅。

　　二、七種情況下的股權(quán)變更應(yīng)納稅

　　1、售賣股權(quán);

　　2、公司回購股權(quán)；

　　3、當(dāng)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東以公開發(fā)行方式向投資者出售其持有的股權(quán)；

　　4、司法或行政單位強(qiáng)制轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

　　5、境外股權(quán)投資或其他非貨幣性交易；

　　6、以股權(quán)償還負(fù)債；

　　7、其他股權(quán)遷移行為。

　　三、股權(quán)出讓稅分析

　　(一)印花稅

　　根據(jù)印花稅的有關(guān)法律法規(guī)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)讓書據(jù)的征稅范圍。

　　(一)印花稅

　　根據(jù)印花稅的有關(guān)法律法規(guī)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)讓書據(jù)的征稅范圍。

　　按所述金額的萬分之五貼花。在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易時，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓人和買方（即股權(quán)轉(zhuǎn)讓的買方和賣方）需要按照規(guī)定繳納印花稅。

　　計算方法：應(yīng)繳印花稅 = 合同所述總額× 0.05%

　　(二)增值稅

　　根據(jù)稅收[2016]36號，屬于增值稅征稅范圍的“金融服務(wù)”是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)內(nèi)容，包括貸款業(yè)務(wù)、立即收費(fèi)金融服務(wù)、保險業(yè)務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

　　其中，金融商品轉(zhuǎn)讓是指外匯、商業(yè)票據(jù)、非商品期貨等金融商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。其他金融商品的轉(zhuǎn)讓包括資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓，如基金、信托和金融產(chǎn)品。

　　增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓出售公司股權(quán)，按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅，增值稅稅率為6%。

　　根據(jù)《關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(稅務(wù)[2016]36號)，本人轉(zhuǎn)讓金融商品可用增值稅免稅。

　　計算方法:應(yīng)納增值稅=(賣價-買價)÷(1 6%)×6%(假設(shè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指一般納稅人，征收率為3%)

　　(三)所得稅/個人所得稅

　　根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方（即股權(quán)轉(zhuǎn)讓賣方）的特點，股權(quán)轉(zhuǎn)讓銷售利潤必須繳納稅款或個人所得稅。

　　1. 所得稅

　　公司主體股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)當(dāng)按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除經(jīng)營成本，計算納稅額。有關(guān)所得稅法規(guī)如下：

　　——根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于解決財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公示2010年第19號)的要求，企業(yè)取得資產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債務(wù)等。)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償還的應(yīng)付收入等。，無論是以貨幣還是非貨幣的形式反映，除另有規(guī)定外，納稅應(yīng)一次性記錄在確認(rèn)收入的年度計算中。

　　——同時，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條的要求，公司的各種財產(chǎn)，包括固體資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期攤銷費(fèi)用、投資資產(chǎn)、庫存等，以歷史成本為稅收計算的基礎(chǔ)。

　　計算方法:股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=(收入總額-股權(quán)原值-合理費(fèi)用)×實際所得稅稅率　　2. 個稅

　　根據(jù)個人所得稅相關(guān)政策法規(guī)：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，扣除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入余額為應(yīng)納稅額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”繳納個人所得稅。

　　計算方法:股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=(收入總額-股權(quán)原值-合理費(fèi)用)×實際所得稅稅率　　2. 個稅

　　根據(jù)個人所得稅相關(guān)政策法規(guī)：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，扣除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入余額為應(yīng)納稅額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅稅率為20%。

　　計算方法:股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=(收入總額-股權(quán)原值-合理費(fèi)用)×20%

　　經(jīng)營者將以下書面資料帶到稅務(wù)大廳辦理。：股權(quán)結(jié)構(gòu)情況表、出讓人信息表、轉(zhuǎn)讓人信息表。 上一年度報表和最近三個月的月度報表(負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)流表)。 工商局變更所需的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同”、“股東大會決議”、“公司章程”復(fù)印件。 出讓人、買受人身份證掃描件；法人轉(zhuǎn)讓給稅務(wù)登記證復(fù)印件。 驗資報告(復(fù)印件加蓋公章)與實收資本轉(zhuǎn)換時進(jìn)行投資。委托書(出讓對方不能親自到現(xiàn)場辦理的給予)。 《資產(chǎn)評估報告》(由股權(quán)變更公司專利權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等占總資產(chǎn)50%以上的企業(yè)提供)(非必報項及相關(guān)報項)。 公正部門出具的公證書(非必報項、相關(guān)報項)應(yīng)當(dāng)在贈與或者繼承股權(quán)時給予。

　　1.法定代表人簽署的《企業(yè)變更(備案)登記申請書》(原件1份);

　　2.經(jīng)辦人身份證件(復(fù)印件1份，原件檢查);

　　3.公司關(guān)于變更的決議或確定(公司決定由法定代表人簽署，加蓋公章(原件1份);

　　4.修改后的公司規(guī)章(由股東簽字蓋章)或公司章程(由公司法定代表人簽字蓋章)(原件1份);

　　經(jīng)公正、確認(rèn)組織公正或確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)提交有權(quán)審批部門的轉(zhuǎn)讓文件（原件1份）（注：如果我來局根據(jù)監(jiān)察局共享系統(tǒng)檢查相關(guān)信息，則無需提交；否則，應(yīng)提交紙質(zhì)文件）;

　　6.向原股東以外的人轉(zhuǎn)讓，提交新股東主體資格證書（復(fù)印件1份，自然人身份證原件，企業(yè)資格證書加蓋公章，標(biāo)明“與原件一致”。股東為市商業(yè)主體的，可以免提交主體資格證書)。