年終獎(jiǎng)計(jì)稅選擇哪種方式好(年終獎(jiǎng)納稅方式變了有影響嗎)

年終獎(jiǎng)金納稅方式是否有影響（年終獎(jiǎng)金納稅選擇哪種方式好）

一、個(gè)稅變了！2022年1月1日起實(shí)施！

文件明確規(guī)定，自2022年1月1日起，本人年終獎(jiǎng)金不再適用于優(yōu)惠算法，即不能獨(dú)立納稅，應(yīng)納入原綜合收入計(jì)算納稅。

年終獎(jiǎng)金的納稅方式將發(fā)生變化，年內(nèi)發(fā)放，年后獲得的獎(jiǎng)金可能相距數(shù)萬(wàn)元！

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修訂后優(yōu)惠政策銜接的通知》，居民個(gè)人取得年度一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整本人年度一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅方式的通知》的規(guī)定。根據(jù)本通知附分月計(jì)算的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），明確稅率和快速扣除額，并單獨(dú)計(jì)算納稅額。計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額＝年度一次性獎(jiǎng)金收入×稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得年度一次性獎(jiǎng)金，也可選擇計(jì)入原綜合收入計(jì)算納稅。計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額＝年度一次性獎(jiǎng)金收入×稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得年度一次性獎(jiǎng)金，也可選擇計(jì)入原綜合收入計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得年度一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)計(jì)入原綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

換言之，今年取得的年終獎(jiǎng)金，繳納個(gè)人所得稅有兩種方式，即獨(dú)立記稅和合并計(jì)稅。來(lái)年取得的收入只有合并計(jì)稅的一種方式。

獨(dú)立記稅和合并計(jì)稅適用于不同的年終獎(jiǎng)金發(fā)放方式。

舉兩個(gè)例子：

A企業(yè)小趙，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額后，應(yīng)納稅所得額為15萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)金為3萬(wàn)元。按照獨(dú)立記稅的形式，小趙年終獎(jiǎng)共繳納900元個(gè)人所得稅，年終獎(jiǎng)29100元；按合并計(jì)稅的形式，相當(dāng)于年終獎(jiǎng)6000元，2.4萬(wàn)元。對(duì)小王來(lái)說(shuō)，兩種計(jì)稅方式下，年終獎(jiǎng)差5100元。

B企業(yè)小趙，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金，免征金額等，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)金27萬(wàn)元。若獨(dú)立記稅，小趙年終獎(jiǎng)共需繳稅52590元，工資900元，總計(jì)53490元。若合并計(jì)稅，則共繳納43080元個(gè)人所得稅。對(duì)小李來(lái)說(shuō)，兩種計(jì)稅方式的年薪相距10410元。

綜上所述，獨(dú)立記稅適用于薪酬高于年終獎(jiǎng)金的員工，合并計(jì)稅適用于年終獎(jiǎng)金較多的員工。

二、年終獎(jiǎng)獨(dú)立申請(qǐng)還是納入綜合所得？哪個(gè)更避稅？

1、工資(年累計(jì))＞扣除(年累計(jì))，年終獎(jiǎng)金在3.6萬(wàn)元以下的選擇方案更劃算。

比如90后小李月薪8000元，五險(xiǎn)一金1000元，每月扣除1000元(房貸)個(gè)人所得稅30元，年累計(jì)360元

年終獎(jiǎng)金36000元，選擇方案一更劃算。如果年終獎(jiǎng)再高發(fā)1元，方案二比方案一省錢(qián)。

看這里，年終獎(jiǎng)高發(fā)一元，要繳納的個(gè)人所得稅多2310.1元！

2、工資(年累計(jì))＜扣除(年累計(jì))，選擇方案2可能更劃算

如果你有足夠的特殊扣除，比如計(jì)算5000個(gè)數(shù)字后超過(guò)工資，你通常不需要繳納個(gè)人所得稅。年終獎(jiǎng)金選擇方案2可以扣除月薪不足的部分。

三、個(gè)人所得稅新稅率表

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，下列個(gè)人所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

(一)工資收入；(二)勞動(dòng)報(bào)酬收入；(三)稿酬收入；(四)特許權(quán)使用費(fèi)收入；(五)經(jīng)營(yíng)收入；(六)利息、股息、紅利收入；(七)財(cái)產(chǎn)租賃收入；(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；(九)意外收入。

居民個(gè)人的工資和薪金收入；勞動(dòng)報(bào)酬收入；報(bào)酬收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入（以下簡(jiǎn)稱綜合收入）按納稅年度計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按月或者按次扣繳稅款；需要進(jìn)行最終結(jié)算的，必須在第二年3月1日至6月30日之間進(jìn)行最終結(jié)算。

非居民個(gè)人取得工資收入；勞動(dòng)報(bào)酬收入；稿酬收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入分月或分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，不辦理最終結(jié)算。

1、個(gè)人工資、工資收入預(yù)扣率表

2、居民個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)

勞動(dòng)報(bào)酬所得、報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入為預(yù)扣應(yīng)納稅所得額，計(jì)算預(yù)扣應(yīng)納稅額。

收入金額：勞動(dòng)報(bào)酬收入、報(bào)酬收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入減去費(fèi)用后的余額為收入金額；其中，報(bào)酬收入減去70%。

扣除費(fèi)用：扣除預(yù)繳稅款時(shí)，勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入不超過(guò)4000元的，扣除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入超過(guò)4000元的，扣除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。

(1)居民個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬預(yù)扣率表

(二)居民個(gè)人報(bào)酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得可以預(yù)扣20%。

3、綜合所得稅稅率表

綜合收入是指居民個(gè)人的工資收入、工資收入、勞動(dòng)報(bào)酬收入、報(bào)酬收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、超額累進(jìn)稅率（預(yù)扣率見(jiàn)上述一、二）。

注：

（1）本表所指的年度應(yīng)納稅所得額，是指按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，每納稅年度收入扣除6萬(wàn)元及其專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)扣除和其他扣除后的余額。

(二)非居民個(gè)人取得工資所得；勞動(dòng)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得按本表分月計(jì)算，計(jì)算應(yīng)納稅額。

4、非居民個(gè)人工資、薪金所得；勞動(dòng)報(bào)酬所得；報(bào)酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率表；

非居民個(gè)人工資、工資收入以月收入減去費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入為應(yīng)納稅所得額。勞動(dòng)報(bào)酬收入、報(bào)酬收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入扣除20%后的余額為收入金額；其中，報(bào)酬收入減去70%。勞動(dòng)報(bào)酬收入、報(bào)酬收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入扣除20%后的余額為收入金額；其中，報(bào)酬收入減去70%。

5、經(jīng)營(yíng)所得稅稅率表

超額累進(jìn)稅率可用于營(yíng)業(yè)收入的5%至35%。

注：本表所指的年度應(yīng)納稅所得額，是指按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，每個(gè)納稅年度的總收入減去成本、費(fèi)用和損害后的余額。

6、利息、股息、股息收入；財(cái)產(chǎn)租賃收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和意外收入；

利息、股息、股息收入；財(cái)產(chǎn)租賃收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和意外收入；，可用比例稅率，稅率為百分之二十。(本稅率適用于居民個(gè)人和非居民個(gè)人)

7、個(gè)人所得稅計(jì)算年終獎(jiǎng)

居民個(gè)人取得年度一次性獎(jiǎng)金符合要求的，在2021年12月31日前，不計(jì)入原綜合收入。除12月取得的年度一次性獎(jiǎng)金收入外，按月計(jì)算的綜合所得稅稅率表明確稅率和快速扣除，并單獨(dú)計(jì)算納稅額。計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額＝年度一次性獎(jiǎng)金收入×稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得年度一次性獎(jiǎng)金，也可選擇計(jì)入原綜合收入計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得年度一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)計(jì)入原綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

四、如何計(jì)算申請(qǐng)個(gè)人所得稅？

1、發(fā)生納稅義務(wù)的時(shí)間

2、如何計(jì)算申報(bào)個(gè)人所得稅？

(1)預(yù)扣預(yù)繳

注意以下兩種緊急情況：

①自2020年7月起，首次就業(yè)的個(gè)人工資收入和正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生實(shí)習(xí)獲得勞動(dòng)報(bào)酬，按以下措施計(jì)算個(gè)人所得稅:

②自2020年1月起，優(yōu)化兩類人經(jīng)營(yíng)者個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方式：

舉例：

小趙是A單位的員工，2020年1月至12月在A企業(yè)領(lǐng)取5萬(wàn)元的工資薪金，企業(yè)辦理了2020年1月至12月全額扣繳工資薪金所得稅的申報(bào)。A企業(yè)于2021年1月發(fā)放1萬(wàn)元工資，2-12月每月發(fā)放4萬(wàn)元工資。A企業(yè)于2021年1月發(fā)放1萬(wàn)元工資，2-12月每月發(fā)放4萬(wàn)元工資。

原預(yù)扣預(yù)繳方式:不考慮“三險(xiǎn)一金”等。，小趙1月份需要預(yù)繳個(gè)人所得稅(1萬(wàn)-5000)×3%=150元，其他月份不需要預(yù)繳個(gè)人所得稅；最終結(jié)算，年薪不足6萬(wàn)元，退稅150元。

新的預(yù)扣預(yù)繳方式：自1月起，小張可以直接扣除全年累計(jì)扣除費(fèi)用6萬(wàn)元，無(wú)需預(yù)繳稅款。年度結(jié)束時(shí)，無(wú)需辦理最終結(jié)算。

(2)結(jié)算清繳

五、收藏！個(gè)人所得稅優(yōu)惠全集！

1、補(bǔ)貼、補(bǔ)貼不屬于工資薪金特征

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好工作〈繳納個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉通知(國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào))要求:以下不屬于薪酬特征的補(bǔ)貼、補(bǔ)貼或不屬于經(jīng)營(yíng)者本人工資、薪酬收入的項(xiàng)目收入，不征稅。獨(dú)生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)貼；差旅費(fèi)補(bǔ)貼，誤餐補(bǔ)貼。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)貼范圍明確問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字)〔1995〕82號(hào)）要求：根據(jù)財(cái)政部門(mén)的要求，我在城市和郊區(qū)工作，不能在經(jīng)營(yíng)企業(yè)或返回就餐。如果我真的需要在外面吃飯，我將根據(jù)實(shí)際的誤餐數(shù)量和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付誤餐費(fèi)，不征收個(gè)人所得稅。部分企業(yè)以誤餐補(bǔ)貼的名義給予員工的補(bǔ)貼、補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入當(dāng)月工資、工資所得稅。

2、公務(wù)用車(chē)、通信補(bǔ)貼收入可扣除一定規(guī)范的公務(wù)費(fèi)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅政策的通知》(國(guó)家稅務(wù)發(fā)行〔1999〕58號(hào))要求:扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，我因公務(wù)用車(chē)和通信體制改革獲得的公務(wù)用車(chē)和通信補(bǔ)貼收入，按照“工資薪酬”收入項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除規(guī)范由省地方稅務(wù)局根據(jù)經(jīng)營(yíng)者公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查計(jì)算，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)后明確，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

3、免稅福利費(fèi)(生活津貼)

《個(gè)人所得稅法》第四條可以免稅的福利費(fèi)，是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從公司、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體保留的福利費(fèi)或者工會(huì)資金中支付的個(gè)人生活津貼。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生活補(bǔ)貼范圍的通知》 （國(guó)稅發(fā)〔1998〕155)要求生活補(bǔ)貼是指由于某些特定事件或原因給經(jīng)營(yíng)者本人或其家庭的正常生活造成一定困難的暫時(shí)性生活困難補(bǔ)貼，其就業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定從預(yù)留的福利費(fèi)或工會(huì)資金中收取。

4、免稅的福利金和慰問(wèn)金

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第四項(xiàng)的規(guī)定，個(gè)人所得稅免征福利金和慰問(wèn)金。《中華人民共和國(guó)個(gè)人稅法實(shí)施條例》第十四條，福利金是指各級(jí)人民政府民政給予個(gè)人生活困難的補(bǔ)貼。

5、工傷保險(xiǎn)待遇免稅

以財(cái)政部為基礎(chǔ) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工工傷保險(xiǎn)待遇相關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知(稅[2012]40號(hào))要求:“一、工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》(國(guó)務(wù)院令第586號(hào))要求取得的工傷保險(xiǎn)待遇免征個(gè)人所得稅。

工傷保險(xiǎn)待遇，包括一次性殘疾補(bǔ)貼、殘疾津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)貼、一次性殘疾就業(yè)補(bǔ)貼、工傷醫(yī)療補(bǔ)貼、住院食品補(bǔ)貼、異地交通住宿、工傷康復(fù)、輔助設(shè)備、生活護(hù)理等，以及工人因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》要求取得的喪葬補(bǔ)貼、贍養(yǎng)親屬撫恤金和一次性死亡補(bǔ)貼。”

6、人或單位繳納的“三險(xiǎn)一金”免稅

稅務(wù)[2006]10號(hào)：企事業(yè)單位按規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以從個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

人或者單位實(shí)際繳納的公積金，可以在上一年度月平均工資不超過(guò)12%的范圍內(nèi)，從個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

人或者單位實(shí)際繳納的公積金，可以在上一年度月平均工資不超過(guò)12%的范圍內(nèi)，從個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

7、本人提取“三險(xiǎn)一金”免稅

稅務(wù)[2006]10號(hào):取基本養(yǎng)老金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)金、公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

8、免稅生育保險(xiǎn)

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的生育保險(xiǎn)和生育醫(yī)療費(fèi)用政策通知(稅務(wù))〔2008〕8)要求:縣級(jí)以上人民政府按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)方法取得的生育保險(xiǎn)、生育醫(yī)療費(fèi)用或者其他屬于生育保險(xiǎn)屬性的補(bǔ)貼和補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

9、按照國(guó)家統(tǒng)一要求發(fā)放的補(bǔ)貼和免稅補(bǔ)貼

依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條免稅。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定，國(guó)家統(tǒng)一要求的補(bǔ)貼、補(bǔ)貼，是指政府特殊津貼、教授補(bǔ)貼、高級(jí)院士補(bǔ)貼，國(guó)務(wù)院免征個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼和補(bǔ)貼。

10、免稅退休費(fèi)、退休費(fèi)等

依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條免稅。具體規(guī)定：安置費(fèi)、退休費(fèi)、養(yǎng)老養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、退休費(fèi)、退休生活補(bǔ)助費(fèi)按照國(guó)家統(tǒng)一要求發(fā)給干部和員工；

11、提高退休年齡的高級(jí)專家從所在單位獲得免稅補(bǔ)貼

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字)〔1994〕20號(hào))要求:退休，退休年齡，但由于工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)退休年齡的高級(jí)專家（享受?chē)?guó)家頒發(fā)的政府特殊津貼的專家、學(xué)者、中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院教授）將退休期間的工資和工資收入視為免征個(gè)人所得稅。

12、科研人員崗位轉(zhuǎn)換現(xiàn)金獎(jiǎng)減50%

稅務(wù)〔2018〕58號(hào):根據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》的要求，非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等院校按照規(guī)定批準(zhǔn)設(shè)立，科研人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)可以從崗位科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化收入中減少50%，記錄在科研人員當(dāng)月的“工資薪金收入”中，并按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

13、科研人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)暫不征稅

國(guó)稅發(fā)[1999]125號(hào)：科研院所和高校轉(zhuǎn)崗的科研成果以股份或出資比例的形式給予科研人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后，暫不繳納個(gè)人所得稅。

14、亞洲開(kāi)發(fā)銀行收取的免稅薪酬補(bǔ)貼

稅務(wù)〔2007〕93：亞洲開(kāi)發(fā)銀行支付給中國(guó)公民或人民（包括執(zhí)行亞洲銀行任務(wù)的專家）的工資和補(bǔ)貼。亞洲開(kāi)發(fā)銀行確定這些人員為亞洲開(kāi)發(fā)銀行員工或執(zhí)行項(xiàng)目專家的，應(yīng)當(dāng)取得符合中國(guó)稅法規(guī)定的相關(guān)工資和補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅；

15、士兵轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、免稅退休金

《個(gè)人所得稅法》第四條免稅要求，第六項(xiàng):軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退休金；

16、軍人十三項(xiàng)補(bǔ)貼

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軍事干部工資收入繳納個(gè)人所得稅的通知(財(cái)稅字)〔1996〕14號(hào)）要求：

（1）政府特殊津貼；福利補(bǔ)貼；夫妻分居補(bǔ)貼；軍人家屬無(wú)工作生活困難補(bǔ)貼；獨(dú)生子女保健費(fèi)；子女教育補(bǔ)貼；在職軍以上干部公共服務(wù)費(fèi)（保姆費(fèi)）；軍糧差價(jià)補(bǔ)貼，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，屬于軍事干部的免稅項(xiàng)目或者不屬于本人所得的補(bǔ)貼和補(bǔ)貼。

(2)暫不征稅的補(bǔ)貼和補(bǔ)貼有五項(xiàng):軍事職業(yè)補(bǔ)貼；軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)貼；專業(yè)補(bǔ)貼；基層軍官崗位津貼(營(yíng)連排長(zhǎng)崗位津貼)；伙食補(bǔ)貼。

17、退役士兵一次性退休金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼免稅

《退役士兵安置條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院、中華人民共和國(guó)軍事委員會(huì)令第608號(hào))：對(duì)于自主就業(yè)的退役士兵，軍隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)支付一次性退休金，一次性退休金由中央預(yù)算重點(diǎn)分配；地方人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼，省、自治州、直轄市人民政府要求經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和分配方法。個(gè)人所得稅按照國(guó)家規(guī)定免征一次性退休金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼。個(gè)人所得稅按照國(guó)家規(guī)定免征一次性退休金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼。

18、遠(yuǎn)洋船員的餐費(fèi)

國(guó)稅發(fā)〔1999〕202號(hào):由于船員的餐費(fèi)統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個(gè)人，特案允許此補(bǔ)貼不納入水手個(gè)人應(yīng)納稅工資和工資收入。

19、遠(yuǎn)洋船員個(gè)人所得稅減免優(yōu)惠

財(cái)政部 2019年第97號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局宣布 ：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在船舶上航行時(shí)間超過(guò)183天的遠(yuǎn)洋船員，其工資和薪金收入減征50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

20、疫情防控津貼免稅

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局宣布，2020年第10號(hào):按照政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，參與疫情防控工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者獲得的臨時(shí)工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)包括地市政府規(guī)定的補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金規(guī)范。對(duì)省級(jí)以上人民政府要求對(duì)疫情防控人員的臨時(shí)工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金進(jìn)行比較。自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期將另行公布。

21、預(yù)防新冠肺炎的單位發(fā)放防護(hù)裝備

財(cái)政部稅務(wù)總局宣布，2020年第10號(hào):企業(yè)發(fā)給藥品、醫(yī)療用品、防護(hù)裝備等實(shí)體(不含現(xiàn)金)，防止新型冠狀病毒感染，不包括工資和工資收入，免征個(gè)人所得稅。

22、外交人員所得免稅

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第八項(xiàng)：各國(guó)駐華大使館、領(lǐng)事館外交代表、領(lǐng)事官員及有關(guān)人員依照有關(guān)法律要求免稅的收入；

23、外國(guó)人的八項(xiàng)免稅補(bǔ)貼

財(cái)稅字〔1994〕二十號(hào)：以下收入，暫免繳納個(gè)人所得稅：

(一)住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，外國(guó)本人以非現(xiàn)金或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)的方式取得。

(二)外國(guó)本人按照合理規(guī)范取得的地區(qū)和出差補(bǔ)貼。

(二)外國(guó)本人按照合理規(guī)范取得的地區(qū)和出差補(bǔ)貼。

（3）外國(guó)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局批準(zhǔn)為合理部分。

24、外國(guó)專家特殊來(lái)源的工資免稅

依據(jù)財(cái)稅字〔1994〕20:符合下列條件之一的外國(guó)專家，可免征個(gè)人所得稅:

1)根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議，世界銀行立即派外國(guó)專家到中國(guó)工作；

2)聯(lián)合國(guó)機(jī)構(gòu)立即派專家到中國(guó)工作；

3)為聯(lián)合國(guó)支援項(xiàng)目赴華工作的專家；

4)援助國(guó)派遣中國(guó)專門(mén)為該國(guó)免費(fèi)援助項(xiàng)目工作的專家；

5)根據(jù)兩國(guó)政府簽署的文化交流項(xiàng)目，在華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、工資收入由國(guó)家承擔(dān)；

6）根據(jù)國(guó)家大專學(xué)校國(guó)際交流項(xiàng)目赴華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、工資收入由國(guó)家承擔(dān)；

7)通過(guò)民間科研協(xié)議赴華工作的專家，其工資收入由國(guó)家政府部門(mén)承擔(dān)。

25、對(duì)海外人才稅給予補(bǔ)貼

稅收[2019]31號(hào)：自2019年1月1日至2024年12月31日起，廣東省、深圳根據(jù)國(guó)內(nèi)與香港所得稅負(fù)擔(dān)的差額，對(duì)在大灣區(qū)工作的海外（包括香港、澳門(mén)、臺(tái)灣）高級(jí)人才和短缺人才給予補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

26、奧運(yùn)會(huì)外國(guó)技術(shù)官員免稅

稅務(wù)〔2017〕60:受北京冬奧會(huì)組委會(huì)邀請(qǐng)，在北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽期內(nèi)臨時(shí)赴華，從事奧運(yùn)會(huì)相關(guān)工作的外籍顧問(wèn)及其裁判等外籍技術(shù)官員，由北京冬奧會(huì)組委會(huì)、測(cè)試賽組委會(huì)收取的勞動(dòng)報(bào)酬免征個(gè)人所得稅。

27、西藏地區(qū)補(bǔ)貼免稅

財(cái)稅字［1994］021號(hào)：對(duì)從西藏自治州獲得的艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)的個(gè)人津貼、浮動(dòng)工資、額外服務(wù)年限工資、退休人員安置費(fèi)和住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

27、西藏地區(qū)補(bǔ)貼免稅

財(cái)稅字［1994］021:個(gè)人從西藏自治州取得的困難偏遠(yuǎn)地區(qū)的補(bǔ)貼、浮動(dòng)工資、額外的服務(wù)年限工資、退休人員的安置費(fèi)和住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。財(cái)稅字[1996]號(hào)。91:根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一要求，在西藏工作的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位職工和西藏取得的特殊津貼免征個(gè)人所得稅。

28、殘廢孤老烈屬的所得各省明確降稅

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條　有下列情形之一的，可以減免個(gè)人所得稅。實(shí)際范圍和期限由省、自治州、直轄市人民政府要求，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：殘疾人、孤獨(dú)的老年人和烈士的收入。

29、免稅住房租賃補(bǔ)貼

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公布了2019年第61號(hào)《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》：符合當(dāng)?shù)卣?guī)定條件的城市住房保障家庭，免征個(gè)人所得稅。

30、解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償收入的3倍內(nèi)部分免稅

稅務(wù)[2018]164號(hào)第五條第一項(xiàng)：我與用人單位終止勞動(dòng)合同，取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、生活補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼），去年當(dāng)?shù)貑T工平均工資三倍以內(nèi)的部分免征個(gè)人所得稅；金額超過(guò)三倍的部分，綜合所得稅率表不計(jì)入當(dāng)初的綜合所得，可以獨(dú)立計(jì)算納稅。