固定資產處置所得稅評估增值(固定資產處置評估增值)

問題：由于股份制改造，我公司將擁有一棟房子，帳面凈值為 1000 萬開始資產評估，評估值為 1500 萬，升值 500 萬作資本公積解決方案。請問，評估增值部分是否納稅？增值部分是否獲得折舊？如果該房屋出售獲得價款收益 1500 萬元，結轉房屋成本是按帳面凈值還是按評估值？房地產稅是否按評估后的價值作為房地產稅的原值？

根據新《企業會計準則》的規定，各類資產和物資在獲得時應按實際成本進行定價。根據歷史成本會計的會計原則，公司在長期經營的情況下，一般不能對公司資產進行評估和調整。否則，由于計量基礎的不一致，不同會計年度帶來的收益將無法比擬，容易欺騙投資者、債務人和其他表格用戶，從而影響決策。但是，國家規定，只有以下兩種情況可以通過評估增值來調整賬面價值:一是根據《公司法》的要求改制為股份有限公司，對公司財產進行評估，并根據資產評估確定的價值調整公司相應財產的原賬面價值；二是企業合并，即在購買其他企業的全部股份時，一旦被購買公司保留主體資格，也購買公司應根據評估確定的價值調整相關資產的賬面價值。一旦購買公司缺乏主體資格，購買公司應根據購買公司評估的各種資產的價值進行收入。

在企業所得稅方面，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第56條規定，以歷史成本為計稅基礎，包括固定資本、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、庫存等。

在企業所得稅方面，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第56條規定，以歷史成本為計稅基礎，包括固定資本、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、庫存等各類財產。上述歷史成本是指企業獲得該資產時的實際支出。除國務院財政、稅務主管部門規定可確認損益外，公司在各類財產期內擁有資產增值或減值，不得調整資產計稅基礎。因此，除國務院財政和稅務主管部門規定可以確認損益外，公司在固定資本擁有期間的評估增值不得調整資產的計稅基礎。因此，資產評估增值不能按新價值計提折舊扣除。當公司因改革而評估資產時，如果評估后的財產所有權仍然屬于貴公司，因此評估增值不屬于固定資產的所有權轉移，則無需納入收入繳納稅款。如果資產出售或用于境外投資，影響財產所有權，折舊、折舊、攤銷、準備金等后的余額應按照資產公允價值確認收入，資產計稅基礎應按照歷史成本確認扣除，作為扣除項目，并繳納所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》(稅務總局)〔2008〕152號)要求:“對于按照房產原值記稅的房產，無論是否記載在會計憑證固定資金賬戶中，都要按照房價計算繳納房產稅。房屋價格應根據國家有關會計制度的要求進行核算。如果納稅人沒有按照我國會計制度的要求進行計算和記錄，應當按照規定進行調整或者重新評估。因此，按照法律、行政法規和中國統一會計制度要求房地產評估增值，按照會計制度要求調整房地產原值的，按照規定調整后的原值計算繳納房地產稅。稅務局將根據會計制度要求確定的房產原值，按照規定調整房產原值，但未按照法律、行政法規和中國統一會計制度的要求調整相應房產原值的，征收房產稅。