分割單稅前扣除總是出錯?你不是一個人

　　能否稅前扣除?

　　在企業的稅務處理中，分割單的稅前扣除問題常常讓人感到困惑。接下來，讓我們通過下面的內容，來清晰地了解分割單能否稅前扣除的關鍵要點!

　　分割單是什么?

　　分割單是多個主體共同承擔一項費用時，用于明確各自承擔金額的一種憑證。它在企業之間費用分攤時發揮著重要作用。

　　分割單能否稅前扣除?

　　根據《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定：“第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證，是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生，并據以稅前扣除的各類憑證。

　　第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票(包括紙質發票和電子發票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

　　第十八條 企業與其他企業(包括關聯企業)、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業以發票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證。企業與其他企業、個人在境內共同接受非應稅勞務發生的支出，采取分攤方式的，企業以發票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證。”

　　因此，符合上述規定的分割單，可以作為企業所得稅稅前扣除憑證。

　　分割單作為稅前扣除憑證的關鍵要點

　　1.合理的費用分攤

　　分攤方式必須遵循獨立交易原則，即按照市場公平交易的原則確定各參與方的分攤比例或金額。應有明確的分攤依據，如合同、協議等，以證明分攤的合理性。

　　2.與經營活動的相關性

　　分割的費用應與企業的生產經營活動直接相關。

　　例如，共同租賃用于生產經營的場地所產生的費用可以分割扣除，而共同承擔的與經營無關的消費支出則不能。

　　3.真實有效的憑證

　　分割單的填制應規范、內容完整，包括費用的明細、總額、分攤情況、參與方信息等。

　　同時，應保存好相關的證明材料，如共同接受勞務或服務的合同、協議、發票復印件等。

　　舉個例子：不符合要求的分割單示例

　　假設 A 公司和 B 公司共同接受一項咨詢服務，費用為 10 萬元。但 A 公司在沒有任何依據的情況下，將 8 萬元分攤給自己，并開具了分割單。這種隨意的分攤不符合獨立交易原則，該分割單不能作為 A 公司的稅前扣除憑證。