分割單稅前扣除總是出錯?你不是一個人

　　能否稅前扣除?

　　在企業(yè)的稅務(wù)處理中，分割單的稅前扣除問題常常讓人感到困惑。接下來，讓我們通過下面的內(nèi)容，來清晰地了解分割單能否稅前扣除的關(guān)鍵要點(diǎn)!

　　分割單是什么?

　　分割單是多個主體共同承擔(dān)一項(xiàng)費(fèi)用時，用于明確各自承擔(dān)金額的一種憑證。它在企業(yè)之間費(fèi)用分?jǐn)倳r發(fā)揮著重要作用。

　　分割單能否稅前扣除?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定：“第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

　　第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項(xiàng)時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

　　第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。”

　　因此，符合上述規(guī)定的分割單，可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

　　分割單作為稅前扣除憑證的關(guān)鍵要點(diǎn)

　　1.合理的費(fèi)用分?jǐn)?/p>

　　分?jǐn)偡绞奖仨氉裱?dú)立交易原則，即按照市場公平交易的原則確定各參與方的分?jǐn)偙壤蚪痤~。應(yīng)有明確的分?jǐn)傄罁?jù)，如合同、協(xié)議等，以證明分?jǐn)偟暮侠硇浴?/p>

　　2.與經(jīng)營活動的相關(guān)性

　　分割的費(fèi)用應(yīng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)。

　　例如，共同租賃用于生產(chǎn)經(jīng)營的場地所產(chǎn)生的費(fèi)用可以分割扣除，而共同承擔(dān)的與經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)支出則不能。

　　3.真實(shí)有效的憑證

　　分割單的填制應(yīng)規(guī)范、內(nèi)容完整，包括費(fèi)用的明細(xì)、總額、分?jǐn)偳闆r、參與方信息等。

　　同時，應(yīng)保存好相關(guān)的證明材料，如共同接受勞務(wù)或服務(wù)的合同、協(xié)議、發(fā)票復(fù)印件等。

　　舉個例子：不符合要求的分割單示例

　　假設(shè) A 公司和 B 公司共同接受一項(xiàng)咨詢服務(wù)，費(fèi)用為 10 萬元。但 A 公司在沒有任何依據(jù)的情況下，將 8 萬元分?jǐn)偨o自己，并開具了分割單。這種隨意的分?jǐn)偛环溪?dú)立交易原則，該分割單不能作為 A 公司的稅前扣除憑證。