R&D費用的會計處理方法(R&D企業常用的會計處理方法)

R&D費用是企業在R&D活動過程中使用的資產折舊、消耗的原材料、參與R&D人員的工資和福利費用、R&D過程中發生的租金和借款費用等支出項目的總稱。企業內部研發項目的支出，應區分研究階段的支出和設計階段的支出。

第一，研究階段的會計處理費用。

研究階段是指為了獲得新的科學或技能知識，了解它們而進行的原創有計劃的研究，主要是指為了獲得基礎知識而進行的活動。考慮到研究階段的探索性和結果的不確定性，公司無法證明其能夠產生未來經濟利益的無形資產的存在。因此，對于公司內部的研發項目，研究階段的相關費用必須在發生時全部支出，并計入當期損益(期間費用)。

第二，在設計階段花費的會計處理。

設計階段是指在進行盈利生產或使用時，將科研成果或其他知識運用到某個方案或設計中，生產新的或實際優化的材料、設備、產品等。，包括原型和模型設計、建筑和測試、小測試、中試和生產前或使用時的生產設施。考慮到進入設計階段的R&D項目通常更容易產生效果，因此，如果企業能夠確認開發支出符合無形資產的定義和相關確定標準，就可以確定為無形資產。具體而言，針對公司內部的研發項目，設計階段的支出同時符合下列條件的人才資本化，確定為無形資產，否則應計入當期損益(期間費用)：

完成這種無形資產，使其能夠在技術上使用或出售，具有可行性。

具有使用或出售無形資產的目的。

3.無形資產造成經濟利益的方法，包括能夠證明應用無形資產加工產品存在市場或者無形資產本身存在市場，如果無形資產將在內部使用，應當確認其有效性。

擁有足夠的技術、財務資源和其它資源，并完成無形資產的開發，并有水平地使用或出售無形資產。

在這個無形資產設計階段，可以可靠地計量支出。

第三，不能區分研究階段和設計階段的會計處理費用。

研究階段和設計階段的支出無法區分，必須在發生時進行費用化，并計入當期損益(期間費用)。

第四，具體的R&D支出會計處理

公司產生研發費用時，

借款：研發費用-費用化支出

R&D支出-資本化支出

貸：存款

原料

應付員工工資

期末將費用化支出轉為損益學科。

借款：管理費-R&D費用

貸款：研發費用-費用支出

確定無形資產的竣工

借入：無形資產

貸款：研發費用-資本化支出

對已經產生無形資產的研發費用，按照直線法攤銷(稅法規定的攤銷期限不少于10年)，從達到預定用途的當月開始。

借款：期間成本、產品成本等
貸款：累計攤銷

第五，R&D費用的所得稅抵扣

根據政策：一是除制造、住宿、餐飲、批發、零售、房地產、租賃、商務服務、娛樂等行業外的企業，2018年1月1日至2023年12月31日，在R&D活動中實際發生的R&D費用未形成無形資產計入當期損益的，在按規定實際扣除的前提下，按實際發生金額的75%稅前扣除；產生無形資產的，稅前按無形資產成本175%攤銷。二是加工制造業研發活動中實際發生的R&D費用，除香煙制造業外，未形成無形資產計入當期損益的，從2021年1月1日起，在按規定實際扣除的前提下，再按實際發生金額的100%稅前扣除；自2021年1月1日起，產生無形資產的，稅前按無形資產成本200%攤銷。加工制造業應以制造業為主營業務，享受當初營業收入占收入總額的50%以上的優惠企業。加工制造業應以制造業業務為主營業務，享受當初營業收入占收入總額的50%以上的優惠企業。制造業類別按照《國民經濟產業分類》進行。（GB/T?從國家有關部門升級《國民經濟產業分類》的規定來看，4754-2017。總收入是公司以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源獲得的收入，包括:銷售商品收入、提供勞動收入、轉讓財產收入、股息、紅利等股權投資收入、利息費用、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入等收入。

R&D加計扣除時間明確。

過去，R&D費用加計扣除在企業所得稅匯算中加計扣除，因此每年都會涉及到退稅，資產也占了很多。本來國家為了支持企業增加R&D投資，降低稅費和資金支出，給R&D加計扣除，但這樣做，公司還是要墊付稅費。政策，也就是財政部 稅務總局 2021年第13號文件要求，公司在申請第三季度(按季度預繳)或9月(按月預繳)所得稅時，可自行選擇享受上半年R&D支出的附加扣除優惠政策。隨后，中華人民共和國國家稅務總局公布了2021年28日的要求。公司在10月份申請第三季度(按季度預繳)或9月份(按月預繳)所得稅時，可以自由選擇前三季度的R&D支出享受額外扣除優惠政策，即增加一個季度的額外享受。

留意：首先，財務核算的R&D費用與可加計扣除的R&D費用并不完全一致。允許扣除的R&D費用是列表式的。雖然與R&D活動直接相關的“其他雜費”沒有完全例外，但“其他雜費”總額不得超過可扣除的R&D費用總額。 10%。財務核算的R&D支出是基于財政部關于企業提高R&D支出財務管理的實施意見(財務企業〔2007〕194 數字)要求，與財務核算的R&D費用相比，稅收規定的附加扣除費用范圍相對狹窄。第二，根據財務會計制度的規定，公司實際發生的R&D費用費用化和資本化解決原則。