開發(fā)費用稅前加計扣除有哪些(稅前加計扣除有哪些)

增加扣除是指根據(jù)規(guī)定的比例對公司支出項目給予扣除，然后給予增加扣除。 以下三項內(nèi)容包括加計扣除特惠：

一般企業(yè)的研發(fā)費用(一)

研究費用，未形成無形資產(chǎn)計人當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實際扣除的前提下，按規(guī)定扣除 按研發(fā)費用的50%扣除；產(chǎn)生無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本150%攤銷。

自2017年1月1日起，可加計扣除的研發(fā)費用按以下有關(guān)規(guī)定執(zhí)行：

1. 人工成本。

人工成本是指直接從事R&D活動的人員的工資、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險。 費用、失業(yè)保險費、工街保險費、生育保險費和公積金，以及聘用R&D人員的勞務(wù)費。

(1) 直接從事R&D活動的人員包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員d研究人員。 要從事研發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程設(shè)計、自然科學(xué)和生物科學(xué)的專業(yè)人員； 一個或多個領(lǐng)域的技術(shù)知識和技能，在研究人員的指導(dǎo)下參與研發(fā)的人員；協(xié)助 工作人員是指參與研發(fā)活動的技術(shù)人員。雇傭R&D團(tuán)隊是指與本公司或勞務(wù)泥遣企業(yè)簽訂勞務(wù) 雇傭協(xié)議(合同)和臨時雇傭的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

按照協(xié)議(合同)承諾，接受勞動派遣的公司將支付給勞動派遣公司，勞動派遣企業(yè)將由 行業(yè)實際支付給聘用R&D人員的工資、薪金等費用，屬于聘用R&D人員的勞務(wù)費。

(2) 薪金包括按規(guī)定扣除對R&D團(tuán)隊股權(quán)激勵的費用。

(3) 公司應(yīng)對直接從事R&D活動的人員，聘請R&D團(tuán)隊同時從事非R&D活動的人員。 必須記錄人員活動情況，并根據(jù)實際工時比例等有效方法對其實際發(fā)生的相關(guān)費用進(jìn)行研究。 支付費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用之間分配，未分配的不得扣除。

2. 直接投入開支。

立即投入成本是指R&D活動立即消耗的材料、燃料和動力成本；用于中間試驗和產(chǎn)品 開發(fā)和制造模具和工藝設(shè)備的費用不構(gòu)成固定資本的樣品、樣品和一般檢測方法。 設(shè)置費用，研發(fā)產(chǎn)品的檢驗費用；用于研發(fā)儀器設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修。 等費用，并通過經(jīng)營租賃方式租用用于研究和開發(fā)活動的儀器設(shè)備租賃費用。

(1) 通過經(jīng)營租賃方式租用用于R&D活動的儀器設(shè)備，同時用于非R&D活動， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)實驗儀器的應(yīng)用情況進(jìn)行必要的記錄，并根據(jù)實際發(fā)生的租賃費用進(jìn)行實際記錄〇：時占比等 在R&D費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用之間分配有效的方法，未分配的不得扣除。

(2) 企業(yè)R&D活動立即生產(chǎn)產(chǎn)品或作為構(gòu)成部分形成的產(chǎn)品銷售給孫，R&D費用 相應(yīng)的材料成本不能扣除。

(2) 企業(yè)R&D活動立即生產(chǎn)產(chǎn)品或作為構(gòu)成部分形成的產(chǎn)品銷售給孫，R&D費用 相應(yīng)的材料成本不能扣除。

商品銷售和相應(yīng)的材料費用出現(xiàn)在不同的納稅年度，并且材料費用已經(jīng)記錄在研發(fā)費用中， 在銷售之初，以相應(yīng)的材料費用發(fā)生額立即抵消了以前的研發(fā)費用，不足抵消，結(jié)轉(zhuǎn)后， 再一次抵減年度。

折舊費是指用于研究和開發(fā)活動的儀器、機(jī)器的折舊費用。

(1) 用于研究和開發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研究和開發(fā)活動，公司應(yīng)對其實驗儀器。 用情況做必要的記錄，并根據(jù)實際工作時間比例等有效方法，將其實際折舊費用進(jìn)行研發(fā)。 生產(chǎn)業(yè)務(wù)費用間分配，未分配的不得扣除。

(2) 根據(jù)稅法規(guī)定，選擇加速折舊優(yōu)惠政策的公司用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備， 在享受R&D費用稅前扣除政策時，對扣除的折舊部分進(jìn)行計算扣除。

無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研發(fā)活動的軟件、專利、非專利技術(shù)(包括許可證、專利 攤銷費用包括技術(shù)、設(shè)計和計算方法等。

(1) 無形資產(chǎn)用于R&D活動，同時用于非R&D活動，公司應(yīng)對其無形資產(chǎn)。 需要記錄情況，并根據(jù)實際工時比例等有效方法，將其實際攤銷費用與研發(fā)費用相結(jié)合。 生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得扣除。

(2) 無形資產(chǎn)用于R&D活動，符合稅法規(guī)定，選擇減少攤銷年限，享受R&D。 在稅前加計扣除政策中，對扣除的攤銷部分進(jìn)行加計扣除。

指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、臨床藥物研發(fā)、勘探開發(fā)技術(shù)等方面的現(xiàn)行研究。 與開展這項活動相關(guān)的各種費用在現(xiàn)場實驗過程中發(fā)生。

其他相突費用是指與R&D活動直接相關(guān)的其他雜費，如技術(shù)書籍教材費用、材料翻譯費用、 專家咨詢費、高新技術(shù)R&D保險費、R&D成果搜索、分析、評估、討論、評估、審查、 評估、驗收費用、知識產(chǎn)權(quán)申請費、報名費、代理費、差旅費、會議費、職工福利費、 填補(bǔ)養(yǎng)老保險，填補(bǔ)醫(yī)療保險費用。

此類費用總額不得超過可扣除R&D費用總額的10%。

(1) 公司獲得的政府神助，在會計處理時采用直接抵消R&D費用的方式，在稅務(wù)處理時沒有 將其確定為應(yīng)納稅人，應(yīng)根據(jù)抵扣后的余額計算附加扣除金額。

(2) 在預(yù)估R&D過程中，企業(yè)獲得了邊角料、缺陷產(chǎn)品、中間試產(chǎn)品等其他收益。 在確定收入前額扣除R&D費用時，需要從已核算的R&D費用中扣除這種獨特的收入，不足以扣除。 減去，扣除R&D費用按零計算。

(3) 企業(yè)在R&D活動中實際發(fā)生的R&D費用產(chǎn)生無形資產(chǎn)的，其資本化時間與會計保持一致。 ‘

(4) R&D活動失敗產(chǎn)生的R&D費用可以享受稅前扣除政策。

(5) 2015年第97號第三條所指“R&D活動費用”，國家稅務(wù)總局公示是指委托 方支付給受托方的實際費用。無論受托人是否享有R&D費用稅前扣除政策，受托人 均不得加計扣除。

受托人委托關(guān)聯(lián)方進(jìn)行R&D活動的，受托方應(yīng)當(dāng)將R&D過程中實際發(fā)生的事情交給受托方。 研究開發(fā)項目費用明細(xì)情況。